Binanın defter değeri, kuruluşun emlak vergisi miktarını etkileyebilir (ortalama yıllık maliyeti belirlerken) - gerekçeye bakın.

Bir kuruluşun emlak vergisi mükellefi olması durumunda, vergi matrahı mülkün ortalama yıllık değerinden hesaplanır (matrahın kadastro değerine göre belirlendiği durumlar hariç). Gayrimenkulün vergi dönemi için ortalama yıllık değeri şu formülle belirlenir: Gayrimenkulün vergi dönemi için ortalama yıllık değeri = “Gayrimenkulün vergi dönemi başındaki kalıntı değeri” + “Gayrimenkulün her vergi dönemi başındaki kalıntı değeri” vergi dönemi içindeki ay” + “Gayrimenkulün vergi dönemi sonundaki kalıntı değeri (31 Aralık)": "Vergi dönemindeki ay sayısı +1".

Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. fıkrası ve 376. maddesinin 4. fıkrası ile belirlenmiş ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2010 tarih ve 03-05-05- tarihli mektubunda açıklanmıştır. 01/26.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

“Rus ve yabancı kuruluşların belirli mülk türlerine ilişkin vergileri hesaplaması ve ödemesi gerekiyor. Doğru, ikincisi bunu yalnızca Rusya'da kalıcı misyonlar aracılığıyla çalışıyorlarsa veya kendi topraklarında gayrimenkulleri varsa yapmalıdır. Bu prosedür 374. Maddenin 1-3. paragraflarından kaynaklanmaktadır. Vergi Kodu RF.

Hesaplama prosedürü

Emlak vergisini hesaplarken aşağıdaki algoritmayı kullanın:

1) hangi mülklerin vergilendirilmesi gerektiğini belirlemek;

2) yardımların uygulanıp uygulanamayacağını kontrol edin;

3) verginin hesaplanmasına ilişkin esası belirlemek;

5) Bütçeye ödenecek vergi tutarını hesaplar.

Emlak vergisi nelere tabidir?

Genel bir kural olarak, Rus kuruluşları, sabit varlıkların bir parçası olarak muhasebeye yansıyan mülkler için vergi ödemektedir. Bunlar, kuruluşa mülk olarak ait olan nesneler ve geçici olarak sahip olunması, kullanılması, elden çıkarılması ve ayrıca güven yönetimi veya ortak faaliyetler için alınan nesneler olabilir. Örneğin, kiralanan mülke ilişkin vergi genellikle bilançosunda kayıtlı olan kişi tarafından ödenir. Ve bu, kiralayan da olabilir, kiracı da olabilir.

Yalnızca vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri için özel bir prosedür sağlanmaktadır. Öncelikle, bu nesneler sabit kıymetlerin bir parçası olarak muhasebeye yansıtılmamış olsa bile, konut binaları için emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir. İkincisi, “kadastral” nesneler vakıf yönetimine veya imtiyazına devredilmezse, yalnızca sahipleri veya bu mülkün ekonomik yönetim hakkına sahip olan kuruluşları onlar için emlak vergisi ödemek zorundadır.

Bütün bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1. paragrafının, 378.2. Maddesinin 12. paragrafının 3. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Vergi ödenmesi gereken nesneler arasında hem taşınır hem de taşınmaz mallar yer almaktadır. Doğru, bazı çekincelerle.

Birinci- Bu imtiyazlı bir mülk. Federal yardımlara (herkes için geçerlidir) ve bölgesel yardımlara (belirli bölgelerdeki tesisler için) ilişkin referans tabloları, hangi avantajlardan yararlanabileceğinizi belirlemenize yardımcı olacaktır.

İkinci kategori- bu, vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan mülktür. Örneğin, bunlar, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit varlıklardır. Tam liste, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 374. maddesinin 4. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Tercihli mülkiyeti vergi matrahının hesaplanmasından hariç tutun, ancak yine de beyanda veya avans ödemelerinin hesaplanmasında belirtilmesi gerekir. Öncelikle, imtiyazlı mülkün değerini beyanın 2. bölümünün 3. sütununa ekleyin ve ardından bunu 2. bölümün 4. sütununa ayrı olarak yansıtın. Vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan mülk (paragrafın 1-8. alt paragraflarında belirtilmiştir) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'üncü maddesinin 4'ü) 3. ve 4. sütunlara yansıtılmasına gerek yoktur. Ancak, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetler, avans ödemelerinin hesaplanmasının 2. bölümünün 210. satırına yansıtılmalıdır. ve beyanın 2. bölümünün 270. satırında.

Rusya'da daimi işyeri bulunan yabancı kuruluşlar için vergilendirme nesnelerinin bileşimi, Rus kuruluşları için sağlanana benzer. Sabit varlıkların kayıtlarını Rus muhasebe kurallarına göre, yani PBU 6/01'e göre tutmaları gerekmektedir. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 2. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Rusya'da daimi temsilciliği bulunmayan yabancı kuruluşlar yalnızca Rusya topraklarında bulunan gayrimenkuller üzerinden vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 3. fıkrası).

Vergi matrahı

Aşağıdaki mülk için emlak vergisinin ayrı ayrı hesaplanmasına ilişkin esası belirleyin:

• bir Rus kuruluşunun merkez ofisinin veya yabancı bir kuruluşun daimi temsilciliğinin bulunduğu yerde;
• her ayrı bölümün ayrı bir bilançosu vardır;
• kuruluş yeri dışında (her tesis için ayrı ayrı);
• Birleşik Gaz Tedarik Sisteminin bir parçası;
• kadastro değerine göre hesaplanan vergi;
• farklı vergi oranlarıyla vergilendirilir;
• basit veya yatırım ortaklığı anlaşması kapsamında yer alan;
• böyle bir anlaşma kapsamında emanete devredilmiş veya satın alınmış;
• imtiyaz sözleşmeleri imzalanırken.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafı, 377, 378, 378.1 ve 378.2. maddelerinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Vergi matrahının belirlenmesine yönelik özel bir prosedür, Rusya Federasyonu'nun çeşitli kurucu kuruluşlarının topraklarında bulunan gayrimenkuller (boru hatları, elektrik ağları, demiryolları vb.) için geçerlidir. Bu durumda vergi matrahını ayrıca belirleyin. Yani, belirli bir bölgeye ilişkin vergi matrahının payı, ilgili bölgede bulunan nesnenin maliyetinin kısmıyla orantılı olarak hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.

Bilançolarında ulaştırma altyapı tesisleri bulunan kuruluşların vergi matrahını belirleme prosedürünün kendine has bazı özellikleri bulunmaktadır. İnşaat, modernizasyon ve yeniden yapılanma alanlarında tamamlanan sermaye yatırımlarının maliyeti üzerinden emlak vergisi matrahını azaltma hakkına sahiptirler:

• Rusya'nın iç su yollarında bulunan gezilebilir hidrolik yapılar. Örneğin kilitler, gemi asansörleri;
• Liman hidrolik yapıları. Örneğin dalgakıranlar, iskeleler, rıhtımlar vb.;
• merkezi uçak yakıt ikmal sistemleri ve kozmodrom hariç, hava taşımacılığı altyapı yapıları. Örneğin havalimanlarındaki yapılar ve ekipmanlar.

Emlak vergisi hesaplanırken, adı geçen nesnelerin defter değerine dahil edilen veya 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak dikkate alınan listelenen sermaye yatırımı türleri dikkate alınmaz. Bu durumda, 1 Ocak 2010'dan önce veya sonra yeniden yapılanma veya modernizasyondan geçen tesisin işletmeye alınma süresi önemli değildir.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 6. paragrafı hükümlerinden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Haziran 2013 tarih ve 03-05-05-01/23974 sayılı mektuplarından ve Federal Vergi Dairesi'nden kaynaklanmaktadır. Rusya, 24 Haziran 2011 tarihli, ZN-4-11/10123 sayılı.

Ulaştırma altyapısı tesislerinin bileşimini belirlerken vergi matrahını azaltan sermaye yatırımlarına sanayi odaklı yön verilmelidir. düzenlemeler. Örneğin:

• hava taşımacılığı ile ilgili olarak - Rusya Federasyonu Hava Kanunu, 8 Ocak 1998 Sayılı 10-FZ Kanunu;
• hidrolik yapılarla ilgili olarak - 21 Temmuz 1997 tarih ve 117-FZ sayılı ve 8 Kasım 2007 tarih ve 261-FZ sayılı yasalarla.

Emlak vergisinin vergi matrahı şu şekilde olabilir:

1) kadastro değeri - aşağıdaki nesnelere ilişkin vergiyi hesaplamak için:

• ve merkezler veya komplekslerin yanı sıra içlerindeki bireysel binalar. Bunlar arasında ofislerin, perakende satış tesislerinin, kamu yiyecek-içecek hizmetlerinin ve tüketici hizmetlerinin aynı anda yerleştirilmesi amaçlanan (gerçekte kullanılan) binalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 4.1. maddesi);
• teknik belgelere göre ofisleri, perakende satış tesislerini, yiyecek-içecek veya tüketici hizmetlerini barındırması amaçlanan konut dışı binalar ve ayrıca bu amaçlar için fiilen kullanılan binalar. Yani, listelenen nesneler tesisin toplam alanının en az yüzde 20'sini kapladığında;
• Rusya'da daimi temsilciliği bulunmayan yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri;
• Rusya'daki daimi misyonların faaliyetlerinde kullanılmayan yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri;
• Bilançoda sabit kıymet olarak yer almayan konut binaları veya mülkleri;

2) mülkün ortalama yıllık değeri (peşin ödemeleri hesaplanırken, ilk çeyrek, altı ay veya dokuz ay için ortalama mülk değeri kullanılır) - diğer tüm nesnelere ilişkin vergiyi hesaplamak için.*

Emlak vergisini gayrimenkulün kadastro değerine göre hesaplama kararı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından alınır ve kanunla resmileştirilir. Bunu yapmak için, öncelikle gayrimenkulün kadastro değerlemesinin sonuçları onaylanır - bu olmadan bölgesel yetkililerin yasa çıkarma hakkı yoktur. Ayrıca, kadastro değerlerine göre verginin belirlenmesi gereken kadastro numaralarını ve adreslerini belirten belirli gayrimenkul nesnelerinin listelerini önceden onaylamalı ve yayınlamalıdırlar. Bir sonraki vergi döneminin başlangıcına kadar eksiksiz bir bölgesel belge seti hazırlanmadıysa, bu döneme ait emlak vergisi, mülkün ortalama yıllık (ortalama) değerine göre hesaplanmalıdır. Ancak yeni düzenlemenin yürürlüğe girmesinden sonra vergi matrahının belirlenmesine ilişkin eski kurallara dönüş mümkün olmayacak.

Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375 ve 378.2. Maddeleri ile belirlenmiştir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Kasım 2013 tarih ve 03-05-07-08/51796 sayılı mektuplarında ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Ekim 2013 tarih ve BS-4-11/19535 sayılı mektuplarında da yer almaktadır. .

Hangi bölgelerde geçerli olduğunu öğrenin yeni sipariş ve hangi özelliğe uygulandığını öğrenmek için tablo yardımcı olacaktır.*

Ortalama (ortalama yıllık) mülk değeri

Hesaplarken ortalama maliyet raporlama dönemi için mülk, aşağıdaki formülü uygulayın:

Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken aşağıdaki formülü kullanın:

Aşağıdaki formülü kullanarak mülkün kalıntı değerini belirleyin:

Muhasebe verilerini kullanarak mülkün kalıntı değerini belirleyin.

Sabit varlıkların yıl sonunda kalıntı değerini belirlerken, bu göstergenin oluşumunu etkileyen ve 31 Aralık döneminde muhasebeye yansıtılan işlemleri dikkate alın. Sabit varlıkların tasfiyesi ve restorasyonu için tahmini yükümlülük tutarlarını kalıntı değerden hariç tutun çevre(nesneyi kaydederken bu tür maliyetler ilk maliyete dahil edilmişse).

Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. paragrafı ve 376. maddesinin 4. paragrafı ile belirlenmiş ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2010 tarih ve 03-05-05- tarihli mektubunda açıklanmıştır. 01/26.

Emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama (yıllık ortalama) değerinin belirlenmesine bir örnek. Kuruluş tam bir takvim yılı boyunca faaliyet göstermektedir

Muhasebe verilerine göre, Alpha LLC için emlak vergisi nesnesi olarak tanınan sabit varlıkların kalıntı değeri:

• 1 Ocak - 6.000.000 ruble;
• 1 Mart - 5.800.000 ruble;
• 1 Nisan - 5.750.000 ruble;
• 1 Mayıs - 5.700.000 ruble;
• 1 Haziran - 5.650.000 ruble;
• 1 Temmuz - 5.500.000 ruble;
• 1 Ağustos - 5.450.000 ruble;
• 1 Eylül - 5.400.000 ruble;
• 1 Ekim - 5.350.000 ruble;
• 1 Kasım - 5.200.000 ruble;
• 1 Aralık - 5.150.000 ruble;
• 31 Aralık itibarıyla (31 Aralık döneminde muhasebeye yansıtılan işlemler dahil) - 5.100.000 RUB.

İlk çeyreğe ait ortalama mülk değeri:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Yılın ilk yarısında ortalama mülk değeri şöyleydi:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 1) = 5 764.285 RUR

Dokuz aylık ortalama mülk değeri şuydu:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5 400.000 ruble + 5,35 0,000 ovmak.) : (9 + 1) = 5.655.000 ovmak.

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5 400.000 ruble + 5,35 0.000 ovmak + 5.200.000 ovmak + 5.100.000 ovmak.) : (12 + 1) = 5.538.462 ovmak.

Durum: Muhasebe verilerine ve bağımsız bir değerleme uzmanının verilerine göre duran varlıkların değerindeki farklılıklar emlak vergisi matrahının belirlenmesini etkiler mi? Kuruluş, banka kredisi almak için mülkünün uzman değerlendirmesini yaptı

Hayır, yapmıyorlar.

Bir kuruluş, mülkünün bağımsız bir değerlendirmesinin sonuçlarını muhasebesine yansıtmak zorunda değildir. Bunun yalnızca mülkün yeniden değerlemesi için bağımsız bir değerleme uzmanının görevlendirilmesi durumunda yapılması gerekecektir. Yeniden değerleme kararı verildiğinde muhasebe politikası. Böyle bir kararın verilmemesi halinde, değerlendirme sonuçlarının emlak vergisi hesaplamasına herhangi bir etkisi olmayacaktır.

Bir kuruluşun tüm sabit varlıkları veya bunların ayrı bir grubunu bağımsız bir değerleme uzmanının katılımıyla yeniden değerlemesi durumunda, emlak vergisinin, yeniden değerlemeler dikkate alınarak sabit varlıkların kalıntı değeri üzerinden hesaplanması gerekecektir.

Diğer tüm durumlarda, mülkün bağımsız bir uzman tarafından değerlendirilmesi muhasebeyi etkilemeyecektir.

Bu, PBU 6/01'in 15. paragrafından ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Durum: Emlak vergisini hesaplamak için hangi noktadan itibaren sabit bir varlığın (bina) yeniden inşasından sonra ilk maliyetini artırmak gerekir?

Yeniden yapılanmanın tamamlanmasını takip eden ayın 1. gününden itibaren nesnenin artan başlangıç ​​maliyetini dikkate alın.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit varlıkların ilk maliyeti, yeniden inşa edilen sabit varlığın ilk maliyetinin yeniden yapılanmanın tamamlanmasından sonra arttığı muhasebe kurallarına göre belirlenmelidir. Bu nedenle, mülkün ortalama yıllık değeri, yeniden inşanın tamamlanmasını takip eden ayın 1'inci gününden itibaren yeniden yapılanma sonuçlarından etkilenecektir.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. paragrafı, 376. maddesinin 4. paragrafı ve 13 Ekim 2003 tarih ve 91N sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 42. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Bir binayı yeniden inşa ederken emlak vergisi hesaplama örneği

Alpha LLC üretim binasının sahibidir. Başlangıç ​​maliyeti 15.000.000 ruble. Faydalı ömür - 18 yıl (216 ay, yedinci amortisman grubu). Bu binanın vergisi ortalama (yıllık ortalama) maliyete göre ödenir. Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde, Alpha'daki mülk doğrusal olarak amortismana tabi tutulur ve bedelsiz amortisman uygulanmaz. Alpha'nın kayıtlı olduğu ve binanın bulunduğu bölgede emlak vergisi oranı yüzde 2,2 olarak belirlendi.

Binanın aylık amortisman oranı:

%0,46296 (1: 216 ay × 100).

Aylık amortisman:

69.444 rupi (15.000.000 RUB × %0,46296).

Bina bu yılın mart ayına kadar sekiz yıl boyunca faaliyette kaldı. Yani Mart ayı operasyonun 97. ayıydı. Yeniden yapılanma yapılmasına karar verildi. Nisan ayında bina yeniden inşa edildikten sonra hizmete açıldı. Faydalı ömrü değişmedi ancak başlangıç ​​​​maliyeti 16.000.000 rubleye çıkarıldı. Yani yeniden inşanın maliyeti 1.000.000 ruble olarak gerçekleşti.

Nisan ayında binada amortisman devam etti. Mayıs ayı başında toplam hizmet ömrü 98 aydı.

Mayıs ayından itibaren bina, orijinal maliyetteki değişiklikler dikkate alınarak amortismana tabi tutulur. Bu nedenle aylık amortisman oranı:
%0,84746 (1: 118 ay × 100).

Aylık amortismanı hesaplamak için muhasebeci, Mayıs ayının başında binanın kalıntı değerini belirledi (yeniden inşa maliyetleri ve Nisan ayında önceki oranda tahakkuk eden eksi amortisman dahil):

9.194.488 rupi ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) - 98 ay × 69.444 RUB).

Muhasebeci, bu verilere dayanarak yeniden inşa edilen binanın maliyetini düşürecek aylık amortisman tutarını Mayıs ayından itibaren belirledi:

77.920 RUB (%0,84746 × 9.194.488 RUB).

Muhasebeci, yılın ilk çeyreğine ve ilk yarısına ilişkin avans ödemelerini hesaplamak için ortalama maliyeti hesapladı. Bu amaçla taşınmazın kalıntı değeri yılbaşında, raporlama dönemindeki her ayın başında ve onu takip eden ayın başında tespit edilmiştir.

İlk çeyreğin ortalama maliyeti:

8.368.098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 ay).

46.025 RUB (8.368.098 RUB × %2,2: 4).

Yarı yılın ortalama maliyeti:
8.688.865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 ay).

Yarı yılın avans ödemesi şu tutardaydı:

7.789 RUB (8.688.865 RUB × %2,2: 4).

Durum: Emlak vergisini hesaplarken hangi noktadan itibaren sabit kıymetlere dahil olan nesneleri (maddi varlıklara yapılan gelir yatırımları) cari ayın 1. gününde dikkate almanız gerekir?

Bu tür nesnelerin bir sonraki aydan itibaren ortalama mülk değerinin hesaplanmasına dahil edilmesi gerekmektedir.

Gerçek şu ki, raporlama dönemi için emlak vergisini hesaplamak için ortalama mülk değerini belirlerken, sabit varlıkların kalıntı değeri göstergeleri dört ayın her birinin 1. gününde - üç raporlama dönemi ve takip eden bir tane daha dikkate alınır. BT. Bu veriler muhasebe ve raporlama için belirlenen şekilde oluşturulur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. paragrafında ve 376. maddesinin 4. paragrafında belirtilmiştir.

Bu prosedüre göre, bunlarla ilgili bilgileri dikkate almanız gerekir. ticari işlemler belirtilen tarihlerden 00 saat 00 dakika önce gerçekleştirildi. Yani günün başında, o sırada gerçekleşen işlemler dikkate alınmadan. Bu nedenle örneğin sabit kıymetler 1 Mart'ta aktifleştirilmişse, mülkün ortalama değeri hesaplanırken 1 Nisan itibarıyla bunlarla ilgili bilgiler dikkate alınır. Bunun istisnası Aralık ayında satın alınan sabit varlıklardır. Kayıt oldukları aydan itibaren vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilmeleri gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. paragrafından, PBU 4/99'un 12. paragrafından ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Aralık 2011 tarih ve 03-05-05-01/97 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır. .

Durum: Emlak vergisi hesaplanırken sabit kıymetlerin kalıntı değeri tutarının kaç aya bölünmesi gerekir. Organizasyon yıl ortasında oluşturuldu (tasfiye edildi)

Gayrimenkulün ortalama yıllık kalıntı değerini 13 aya bölün.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit varlıkların ortalama yıllık değerini belirleme prosedürü, kuruluşun kuruluş veya tasfiye zamanına bağlı değildir. Bu nedenle genel kural uygulanır: Gayrimenkulün başlangıçtaki, her aydaki ve yılın sonundaki kalıntı değeri tutarı 12 ay artı bir fazlaya bölünür. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Bu kuralın bir istisnası vardır. 1 Aralık – 31 Aralık tarihleri ​​arasında oluşturulan organizasyonlar için yapılır. Onlar için emlak vergisinin ilk vergi dönemi yalnızca bir sonraki takvim yılı olacaktır. Bu, yıl için vergi miktarının, kuruluşun fiili faaliyet döneminin ortalamasına göre değil, mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanmasıyla açıklanmaktadır. Kuruluşun kurulduğu yılın 1 Aralık'ından 31 Aralık'a kadar olan dönem için emlak vergisi hesaplama imkanı gelecek yıl Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü sağlanmamıştır. Emlak vergisi beyannamesi formu aynı zamanda formu 13 ay önceden doldurmanıza da izin vermiyor.

Yıl ortasında yeniden düzenleme yapılması durumunda da aynı prosedür geçerlidir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Şubat 2012 tarih ve 07-02-06/28 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetinin belirlenmesine bir örnek. Kuruluş tamamlanmamış bir takvim yılı boyunca faaliyet gösteriyor

Alpha LLC 10 Temmuz'da kuruldu. Muhasebe verilerine göre, emlak vergisinin nesneleri olarak tanınan sabit varlıkların kalıntı değeri şuna eşittir:

• 1 Ağustos - 6.000.000 ruble;
• 1 Eylül - 5.950.000 ruble;
• 1 Ekim - 5.800.000 ruble;
• 1 Kasım - 5.750.000 ruble;
• 1 Aralık - 5.700.000 ruble;
• 31 Aralık itibarıyla (31 Aralık döneminde muhasebeye yansıtılan işlemler dikkate alınarak) - 5.650.000 RUB.

Dokuz aylık ortalama mülk değeri:
(6.000.000 ovmak + 5.950.000 ovmak + 5.800.000 ovmak): (9 + 1) = 1.775.000 ovmak.

Bu yıl için ortalama yıllık mülk değeri şöyleydi:
(6.000.000 ovmak. + 5.950.000 ovmak. + 5.800.000 ovmak. + 5.700.000 ovmak. + 5.700.000 ovmak. + 5.650.000 ovmak.): 12 + 1) = 2.680.769 ovmak.

Mülkün kadastro değeri

Bazı gayrimenkul türleri için verginin, yılın başındaki kadastral değerine göre hesaplanması gerekmektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.

Vergi matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkul nesnelerinin listeleri (konut binaları hariç), bölgesel makamlar tarafından onaylanır (belirtilir) ve kurucu ülkenin hükümetlerinin (idare başkanları, valiler, yetkili departmanlar) resmi web sitelerinde yayınlanır. Rusya Federasyonu'nun kuruluşları. Aynı sitelerde bulabilirsiniz kadastro değeri Belirli bir nesneye ilişkin vergiyi hesaplamak için gayrimenkul. Örneğin, Moskova bölgesinde, gayrimenkulün kadastro değerleme sonuçları, Moskova Bölgesi Mülkiyet Bakanlığı'nın 28 Kasım 2013 tarih ve 1499 sayılı emriyle onaylandı ve bu departmanın web sitesinde yayınlandı.

Ayrıca bir mülkün kadastro değerini Rosreestr web sitesinde (www.rosreestr.ru) “ bölümünde bulabilirsiniz. Arka plan bilgisiçevrimiçi emlak nesnelerinde. Bu elektronik hizmet üç parametreye göre arama yapmanızı sağlar: nesnenin kadastro numarası, koşullu numarası veya adresi. Ayrıca, belirli bir nesnenin kadastro değeri hakkında bilgi sağlama talebi ile Rosreestr bölge ofisiyle posta yoluyla veya İnternet aracılığıyla da iletişime geçebilirsiniz. Bu tür sertifikalar herhangi bir kişinin talebi üzerine ücretsiz olarak verilir. Bu, 24 Temmuz 2007 tarih ve 221-FZ sayılı Kanunun 14. maddesinin 13. paragrafı hükümlerinden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2014 tarih ve 03-05-05-01/8876 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır. .

Konut binaları ve konut binaları listelere dahil edilmemiştir. Bu nesnelere ilişkin vergiyi (kadastral değere göre), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 1. paragrafının 4. bendi uyarınca, ancak ilgili bölgesel kanunun gerekliliklerini dikkate alarak ödersiniz. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2015 tarih ve 03-05-06-04/77139, 16 Eylül 2015 tarih ve 03-05-05-01/53061 sayılı mektuplarında da bulunmaktadır.

Dikkat: Hatalı veya hukuka aykırı olarak bölge listelerine dahil edilen “kadastral” gayrimenkul nesneleri bu listelerin dışında tutulmalıdır.

Listede yer alan bir mülk, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 1. paragrafındaki kriterleri karşılamıyorsa, bu tür mülkün sahibi olan kuruluş, bölgesel makamların kararına itiraz etme hakkına sahiptir. Bunu yapmak için mahkemeye gitmeniz gerekir. Mahkemenin örgüt lehine karar vermesi halinde ihtilaflı nesne yıl başından itibaren listeden kaldırılacak. Bu durumda söz konusu gayrimenkullere ilişkin emlak vergisinin ortalama yıllık değer üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Aralık 2015 tarihli BS-4-11/22488 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

İdari, iş ve alışveriş merkezlerinde bulunan bireysel mülkler için kadastro değeri belirlenemez. Ancak bu tür binaların bulunduğu binaların kadastro değeri belirlenmişse ve mülklerin kendileri emlak vergisine tabiyse, her birinin kadastro değerini aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayın:

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 6. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Genel kural olarak yılbaşında herhangi bir nedenle bölge listelerinde yer almayan gayrimenkuller, (Kadastro tarafından listeye alınmış olmaları halinde) ancak bir sonraki yıldan itibaren kadastro değeri üzerinden emlak vergisine tabi tutulabilecek. gelecek yılın başı). Yeni oluşturulan gayrimenkuller için bu kuralın istisnası bulunmaktadır.

Bölgesel listede yer alan ve değeri 1 Ocak itibarıyla sabitlenen bir mülk, malik tarafından yıl içinde birkaç parçaya bölünebilir. Böyle bir bölünmeden kaynaklanan parçaların her biri, bağımsız bir kadastral kayıt nesnesi olarak tanınır. Yeni oluşturulan mülkler önümüzdeki yıldan itibaren yalnızca bölgesel “kadastral” gayrimenkul listesine dahil edilecek olmasına rağmen, bunlara ilişkin emlak vergilerinin bu yıl ödenmesi gerekiyor. Vergi matrahı, her yeni nesnenin kadastro tescil tarihi itibariyle belirlenen kadastro değeridir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 10. paragrafında belirtilmiştir.

Alışveriş merkezini bölmeden önce kadastro değerini dikkate alarak emlak vergisini hesaplayın. Bölünmeden sonra, her yeni perakende tesisi için vergiyi ortalama yıllık maliyete göre hesaplayın.

Moskova bölgesinde toplam 1000 m2 alana sahip alışveriş merkezleri (kompleksler) bulunmaktadır. m ve daha fazlası, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul için geçerlidir. Bu, 21 Kasım 2003 tarih ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanununun 1.1. Maddesinde belirtilmiştir. Nesnenin alanı bu değerden azsa, o zaman üzerindeki vergi ortalama yıllık maliyete göre hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 1. fıkrası).

Söz konusu durumda, vergi matrahı başlangıçta kadastro değeri olan bir nesne, yıl içinde birkaç nesneye "dönüştü". Bu nesnelerin her birinin vergi matrahı ortalama yıllık maliyetti. Bu nedenle toplam emlak vergisi tutarının iki aşamada hesaplanması gerekir: mülkün bölünmesinden önce ve sonra.

Bilançodan bölünmüş bir nesneyi yazdıktan sonra, emlak vergisini iki şekilde hesaplayabilirsiniz:

Avans ödemelerini tahakkuk ettirmeye devam etmek ve bunları raporlama dönemi sonuçlarına göre hesaplamalara yansıtmak;

Yıl sonunu beklemeden, derhal toplam vergi tutarını hesaplayın, beyanınıza yansıtın ve bu beyanı planlanandan önce gönderin. Bu, nesnenin, emlak vergisi raporlamasının sunulduğu alt vergi dairesinin topraklarındaki tek nesne olması durumunda mümkündür.

Hangi yöntemle olursa olsun, kadastro değerine ilişkin vergi, miktara dayalı düzeltme katsayısı dikkate alınarak hesaplanmalıdır. tam aylar nesnenin mülkiyeti. Ayrıca nesnenin bölünmesinin resmileştiği 2016 yılından itibaren:

Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. paragrafında belirlenmiştir.

Mülk 2016'dan önce bölünmüşse, kayıt tarihine bakılmaksızın bunun yapıldığı ayın tamamlandığını düşünün: 15'inden önce veya sonra (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 7 Temmuz 2016 tarihli BS- mektubu) 4-11/12195).

Yeni oluşan nesnelerin kalıntı değerini, bu nesnelerin bilançoya kabul edildiği ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren ortalama yıllık değerlerinin hesaplanmasına dahil edin.

Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen bir nesneyi bölerken emlak vergisi hesaplama örneği

Kuruluşun (Moskova'da kayıtlı) bilançosunda 2500 m2 alana sahip bir alışveriş kompleksi bulunmaktadır. Moskova bölgesinde m. 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren nesne, kadastro değerine göre vergi matrahı belirlenen gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilmiştir. Nesnenin kadastro değeri 100.000.000 ruble. Bu, Moskova bölgesindeki vergiye tabi tek mülktür.

Emlak vergisi avans ödemeleri aşağıdaki tutarlarda tahakkuk ettirilir:

İlk çeyrek için - 500.000 ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × %2);

İkinci çeyrek için - 500.000 ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × %2).

17 Temmuz 2016'da organizasyon bu alışveriş kompleksini 17 perakende tesisine böldü. 20 Temmuz 2016'da yeni oluşturulan nesneler kaydedildi. Her nesnenin alanı 1000 metrekareden azdı. M.

Moskova bölgesinde 1000 metrekareden büyük perakende satış tesisleri için kadastro değerine dayalı emlak vergisi belirlenmektedir. m (21 Kasım 2003 tarih ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanununun 1.1. Maddesi).

Alışveriş kompleksinin bölünmesinden sonra yeni oluşturulan her tesisin alanı 1000 metrekareden azdı. m, bu tür nesneler ortalama yıllık değere göre emlak vergisine tabi olmalıdır.

Ortalama yıllık maliyetten peşin ödeme

Muhasebeci, yeni oluşturulan nesneler için 2016 yılının dokuz ayına ilişkin avans ödemelerini hesaplamak için Ocak'tan Eylül'e kadar olan dönem için ortalama maliyetlerini belirledi.

Yeni oluşturulan nesnelerin kalıntı değeri:

31 Aralık itibarıyla (31 Aralık döneminde muhasebeye yansıtılan işlemler dahil) - 52.850.000 RUB.

Dokuz aylık ortalama mülk değeri:

(0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 55.000.000 ovmak. + 54.800.000 ovmak. + 54.450.000 ovmak.) : (9 + 1) = 16.425.000 ovmak .

Dokuz aylık avans ödemesi şu şekildeydi:

16.425.000 RUB : 4 × %2,2 = 90.338 ovma.

Kadastro değerinden alınan vergi (ön vergi ödemeleri)

Seçenek 1

Bölünen mülk için kuruluş, planlanandan önce (Ağustos ayında) bir emlak vergisi beyannamesi sundu. Vergi dönemi boyunca kuruluş, nesneye yedi ay boyunca (Ocak'tan Temmuz'a kadar) sahip oldu. Bu nedenle muhasebeci emlak vergisini 7/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

100.000.000 ovmak. × %2 × 7/12 = 1.166.667 ruble.

Daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında ödenecek vergi tutarı şu şekildeydi:

1.166.667 RUB - 500.000 ovmak. - 500.000 ovmak. = 166.667 ovmak.

Seçenek 2

Üçüncü çeyrekte, bölünmüş nesne aslında bir ay boyunca (Temmuz) kuruluşa aitti. Bu nedenle muhasebeci, üçüncü çeyrek için avans ödemesini 1/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

100.000.000 ovmak. × 1/4 × 1/3 × %2 = 166.667 ruble.

Yıl içerisinde, bölünmüş mülk de yedi ay boyunca kuruluşa ait olmuştur. Bu nedenle muhasebeci yıllık vergi tutarını 7/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

100.000.000 ovmak. × 7/12 × %2 = 1.166.667 RUB.

500.000 ovmak. + 500.000 ovmak. + 166.667 ovmak. - 1.166.667 ovmak. = 0 sürtünme.

Ortalama yıllık maliyete dayalı yıllık vergi

Ortalama yıllık mülk değeri şuydu:

(0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 55.000.000 ovmak. + 54.800.000 ovmak. + 54.450.000 ovmak. + 53.720.000 ovmak. + 53.310.000 ovmak. + 52.850.000 ovmak.) : (12 + 1) = 24.933.077 ovmak.

Bu yılın emlak vergisi:

24.933.077 RUB × %2,2 = 548.528 ovmak.

Yıl sonunda daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında kuruluşun aşağıdaki miktarda vergi ödemesi gerekir:

548.528 RUB - 90.338 ovmak. = 458.190 ovmak.

Yıl sonunda toplam emlak vergisi borcu (bölünmüş nesne için avans ödemelerinin tahakkuk etmesine bağlı olarak) 458.190 rubleye eşittir.

Durum: Kadastro değerine dayalı emlak vergisi hesaplanırken bir mülkün birkaç nesneye bölünmesi nasıl dikkate alınır? Ay ortasında alınan tapu belgeleri

Orijinal nesnenin ve bölünme sonucu elde edilen nesnelerin mülkiyetinin tüm ayları için vergiyi hesaplayın ve ödeyin.

Kaynak nesne

Orijinal (bölünmemiş) mülk üzerindeki vergi, bu mülkün sahip olduğu tüm aylar için ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. fıkrası).

• kayıt ayın 15'inden sonra yapılmışsa tamamlanmış sayılır;
• Kayıt ayın 15'inden (dahil) önce yapılmışsa sayılmaz.

Kadastro değerine ilişkin vergi, mülkün sahip olduğu tam ay sayısına dayalı düzeltme katsayısı dikkate alınarak hesaplanmalıdır.

Oluşturulan nesneler

Bölünme sonucu yeni oluşturulan nesneler de kadastro değeri üzerinden emlak vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 10. maddesi). Ayrıca, sahip olduğunuz tüm aylar için onlara vergi ödemeniz gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. maddesi).

Bu durumda nesnenin bölünmesinin resmileştirildiği ay:

• yeni nesnelerin kaydı ayın 15'inden (dahil) önce yapılmışsa tamamlanmış sayılır;
• Kayıt ayın 15'inden sonra yapılmışsa sayılmaz.

Kadastro değerine ilişkin vergi, yeni oluşturulan nesnelerin tam ay mülkiyetine dayalı düzeltme katsayısı dikkate alınarak hesaplanmalıdır.

Bunun bir istisnası, bölünmeden sonra yeni oluşturulan nesnelerin kadastro değeri üzerinden vergilendirilen mülkiyet kriterleri kapsamına girmemesidir. Daha sonra üzerlerindeki verginin ortalama (yıllık ortalama) maliyete göre ödenmesi gerekir. Daha fazla bilgi için bkz. Emlak vergileri nasıl hesaplanır? alışveriş merkezi yıl ortasında çeşitli perakende tesislerine bölündü.

Bir mülkü birkaç nesneye bölerken emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek. Orijinal ve yeni oluşturulan nesneler için vergi matrahı, mülkün kadastro değeridir.

Alfa LLC, emlak vergisi kadastro değerine göre hesaplanan mülklere sahiptir. 1 Ocak 2016 itibarıyla mülkün kadastro değeri 86.000.000 RUB'dur. Nisan 2016'da tesis, kuruluşun 29 Nisan 2016'da aldığı mülkiyet tescil sertifikaları olan 11 ofise bölündü.

Yeni oluşturulan nesnelerin toplam kadastro değeri 158.000.000 ruble.

Emlak vergisi oranı yüzde 1,2'dir.

İlk çeyrek için emlak vergisi avans ödemesi tutarı şuna eşittir:

86.000.000 ovmak. × 1/4 × %1,2 = 258.000 ovma.

Bölünmüş nesneye ilişkin vergi (peşin ödemeler)

Seçenek 1

Bölünen mülk için kuruluş, planlanandan önce (Mayıs ayında) bir emlak vergisi beyannamesi sundu. Vergi dönemi boyunca kuruluş, nesneye dört ay boyunca (Ocak'tan Nisan'a kadar) sahip oldu. Bu nedenle muhasebeci emlak vergisini 4/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

86.000.000 ovmak. × %1,2 × 4/12 = 344.000 ovma.

Daha önce tahakkuk eden avans ödemesi dikkate alındığında ödenecek vergi tutarı şu şekildeydi:

344.000 RUB - 258.000 ovmak. = 86.000 ovmak.

Seçenek 2

Bölünen nesne için kuruluş, 1 Ocak itibarıyla kadastro değerine göre ve mülkiyet katsayısını dikkate alarak avans tahakkuk ettirmeye devam ediyor.

İkinci çeyrekte, bölünmüş nesne aslında bir ay boyunca (Nisan) kuruluşa aitti. Bu nedenle muhasebeci, ikinci çeyrek için avans ödemesini 1/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

86.000.000 ovmak. × 1/4 × 1/3 × %1,2 = 86.000 ovma.

Muhasebeci üçüncü çeyrek için avans ödemesini 0/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

86.000.000 ovmak. × 1/4 × 0/3 × %1,2 = 0 ovma.

Muhasebeci yıllık vergi tutarını 4/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

86.000.000 ovmak. × 4/12 × %1,2 = 344.000 RUB.

Yıl sonunda, daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında, kuruluşun fazla ödemesi veya vergi borcu yoktur:

344.000 RUB - 258.000 ovmak. - 86.000 ovmak. = 0 sürtünme.

Yeni oluşturulan nesnelere ilişkin vergi (peşin ödemeler)

İkinci çeyrekte, yeni oluşturulan tesisler iki ay boyunca (Mayıs ayından Haziran ayına kadar) kuruluşa ait oldu. Bu nedenle muhasebeci, bu nesneler için ikinci çeyreğe ilişkin avans ödemesini 2/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

158.000.000 ovmak. × 1/4 × %1,2 × 2/3 = 316.000 ovma.

Üçüncü çeyrekte, yeni oluşturulan tesisler üç ay boyunca (Temmuz'dan Eylül'e kadar) kuruluşa ait oldu. Bu nedenle muhasebeci, bu nesneler için üçüncü çeyrek için avans ödemesini 3/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

158.000.000 ovmak. × 1/4 × %1,2 × 3/3 = 474.000 ovma.

Yıl boyunca, yeni oluşturulan tesisler sekiz ay boyunca (Mayıs ayından Aralık ayına kadar) kuruluşa ait oldu. Bu nedenle muhasebeci, bu nesneler üzerindeki yıllık emlak vergisi tutarını 8/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

158.000.000 ovmak. × %1,2 × 8/12 = 1.264.000 RUB

Daha önce tahakkuk eden ödemeler dikkate alındığında ödenecek vergi tutarı:

1.264.000 RUB - 316.000 ovmak. - 474.000 ovmak. = 474.000 ovmak.

Yıl sonunda toplam emlak vergisi borcu (bölünmüş nesne için avans ödemelerinin tahakkuk etmesine bağlı olarak) 474.000 rubleye eşittir.

Durum: 31 Aralık 2015 tarihinde tescil edilen gayrimenkullere ilişkin emlak vergisi nasıl hesaplanır? 2016 yılından bu yana bu mülkün vergi matrahı kadastro değeridir. Sahiplik belgesi 2016 yılında alındı

2015 yılı için emlak vergisini mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplayın. 2016 yılında emlak vergisi ve buna ilişkin avans ödemeleri, kadastro değerine göre ve kuruluşun mülkün sahibi olduğu süre dikkate alınarak hesaplanmaktadır.

1 Ocak 2015 tarihi itibariyle, vergi matrahı kadastro değeri olan bölgesel mülk listesinde gayrimenkul yoksa, 2015 yılı vergisi mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 12. paragrafının 2. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Nesnenin 2015 yılında bilançoda yalnızca bir gün - 31 Aralık - listelendiği göz önüne alındığında, ortalama yıllık maliyet nasıl doğru bir şekilde belirlenebilir? Hesaplamaya 2015 yılının her ayının 1. günü itibarıyla sıfır göstergesini ve 31 Aralık itibarıyla mülkün kalıntı değerini dahil edin. Yani 31 Aralık'taki işlemler ortalama yıllık maliyeti oluşturduğundan verginin 2015 yılının bir günü ödenmesi gerekecek. Kuruluşun mülkün mülkiyet belgesine sahip olmaması önemli değildir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. paragrafının 2. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2010 tarih ve 03-05-05-01/26 tarihli mektuplarıyla onaylanmaktadır. 22 Mart 2011 tarih ve 07-02-10/20 sayılı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Kasım 2011 tarih ve 148 sayılı bilgi mektubu.

2016 yılında satın alınan mülkün emlak vergisinin kadastro değerine göre hesaplanması gerekmektedir. Kuruluşun ne zaman sahiplenildiği önemlidir. Bizim durumumuzda, kadastro değeri üzerinden emlak vergisini ödeyen kişidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesi, 3. fıkra, 12. fıkra). Mülkiyetin devrini kaydetmeden önce, mülkün önceki sahibinin kadastro değeri üzerinden vergi ödemesi gerekir. Ve yeni mal sahibi, 2016 yılında vergiyi hesaplarken, sözde mülkiyet katsayısını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası) dikkate almalıdır.

31 Aralık 2015 tarihinde bilançoya kayıtlı bir mülk için emlak vergisinin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek. 2016 yılından bu yana bu mülkün vergi matrahı kadastro değeridir. 2016 yılında alınan mülkiyet belgesi

Aralık 2015'te Alpha organizasyonu Moskova'da ofislere ev sahipliği yapacak bir bina satın aldı. Nesne 31 Aralık'ta Alpha'nın bilançosuna kabul edildi. Muhasebe verilerine göre binanın bu tarih itibariyle kalıntı değeri 17.000.000 ruble. Vergi oranı yüzde 2,2'dir.

1 Ocak 2016'dan itibaren bu amaç için 40.000.000 ruble kadastro değeri belirlendi. Vergi oranı yüzde 1,3'tür.

Alpha'nın muhasebecisi emlak vergisini şu şekilde hesapladı.

2015

Ortalama mülk değeri:

17.000.000 ovmak. : (12 + 1) = 1.307.692 ovmak.

2015 yılı vergi tutarı:

1.307.692 RUB × %2,2 = 28.769 RUB

2016

"Alpha" 10 ay süreyle (Mart-Aralık) mülkün sahibidir. Emlak vergisini (peşin ödemeler) hesaplamak için düzeltme katsayısının değeri şuna eşittir:

• 1/3 - ilk çeyrek için;
• 3/3 - II. çeyrek için;
• 3/3 - üçüncü çeyrek için;
• 10/12 - yıl için.

Avans ödemelerinin tutarı şuna eşittir:

• 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 1/3: 4 = 43.333 ovmak. - ilk çeyrek için;
• 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ovmak. - ikinci çeyrek için;
• 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ovmak. - üçüncü çeyrek için.

2016 yılı sonunda ilave olarak ödenecek emlak vergisi tutarı ise şöyle olacaktır:

40.000.000 ovmak. × %1,3 × 10/12 - (43.333 ovmak + 130.000 ovmak + 130.000 ovmak) = 130.000 ovmak.

Emlak vergisi oranları

Maksimum emlak vergisi oranları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenir. 2016 yılı için aşağıdaki maksimum oranlar belirlenmiştir:

1) yüzde 2,2 - aşağıda belirtilmeyen tüm mülkler için;

2) Yüzde 1,3 - verginin Moskova'daki kadastro değerine göre hesaplandığı gayrimenkul için. Üstelik bazı gayrimenkuller için bu oran 0,1 katsayısıyla uygulanıyor. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. maddesinin 1.1. paragrafının 1. bendi ve 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanununun 2 ve 3. maddelerinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır;

3) yüzde 2 - Moskova hariç, Rusya Federasyonu'nun tüm kurucu kuruluşlarının kadastro değerine göre verginin hesaplandığı gayrimenkul için;

4) yüzde 1,3 - kamu demiryolları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve listelenen tesislerin ayrılmaz bir parçası olan yapılarda;

5) yüzde 0 - ana gaz boru hatlarının gayrimenkul nesneleri ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılar, gaz üretim tesisleri, helyum üretimi ve depolanması için. Rusya Federasyonu Hükümeti, 19 Ekim 2016 tarih ve 2188-r sayılı emirle bu tür mülklerin belirli bir listesini onayladı. 2016 yılı için vergiyi hesaplarken, emrin 1. maddesinin 1. paragrafında belirtilen listeyi takip edin.
Aşağıdaki koşullar aynı anda karşılanırsa sıfır oran uygulanır:

b) nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur bölgesi sınırları içerisinde bulunması;

c) nesneler, Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahibi olan kuruluşlara veya Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahiplerinin katıldığı kuruluşlara mülkiyet hakkı ile aittir.

Bölgesel yetkililer, bu kısıtlamaları dikkate alarak, Rusya Federasyonu'nun belirli bir bölümünde emlak vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi gereken vergi oranlarını belirler. Üstelik bölgelerde birkaç farklı oran belirleyebiliyorlar. farklı kategoriler kuruluşlar ve mülkiyet. Her durumda, bölgesel oranlar federal düzeyde belirlenen maksimum değerleri aşamaz. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yetkilileri bunları belirlemediyse hangi oranlar uygulanmalıdır? Bu durumda vergiyi maksimum oranlarda hesaplayın.

Farklı bölgelerde ayrı bilançolara sahip ayrı bölümleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri olan kuruluşların, emlak vergisini hesaplarken ilgili bölgelerde belirlenen oranları uygulaması gerekir.

Bütün bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarından, 380, 384 ve 385. Maddelerinden kaynaklanmaktadır.

Gayrimenkulün ortalama veya ortalama yıllık değerine göre vergi hesaplanması

Aşağıdaki formülü kullanarak raporlama dönemi için emlak vergisi avans ödemelerinin tutarını belirleyin:

Yıl sonunda ödenmesi gereken emlak vergisi tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayın:

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesi ile oluşturulmuştur.

Mülkün ortalama yıllık değerine göre emlak vergisi hesaplama örneği

Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Kuruluşun diğer bölgelerde gayrimenkulü bulunmamaktadır.

Raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre emlak vergisi nesneleri olarak tanınan sabit varlıkların ortalama değeri şuna eşittir:

• ilk çeyrek için - 205.000 ruble;
• yarım yıl boyunca - 190.000 ruble;
• dokuz ay boyunca - 113.500 ruble.

Ortalama yıllık mülk maliyeti 160.000 ruble.

Emlak vergisi oranı yüzde 2,2'dir.

İlk çeyrek için:

205.000 ovmak. × %2,2: 4 = 1128 ruble;

Yarım yıl boyunca:

190.000 ovmak. × %2,2: 4 = 1045 ruble;

Dokuz ayda:

113.500 RUB × %2,2: 4 = 624 ovma.

Yıl sonunda ödenmesi için tahakkuk etmesi gereken emlak vergisi tutarı şuna eşittir:
160.000 ovmak. × %2,2 - 1128 ovmak. - 1045 ovmak. - 624 ovmak. = 723 ovmak.

12.76940 (6,8,9,24)

Emlak vergisini genel kurallara göre hesaplayın.

Sonuçta bu dava için özel bir prosedür sağlanmamıştır. Bu nedenle, yeni kayıt yerinde, kuruluş merkezinin ortalama sabit varlık maliyetinin 1/4'ü ve bu bölgede yürürlükte olan vergi oranı esas alınarak transfer avans ödemeleri yapılır. Yıl sonunda aktarılan avans ödemelerinin tutarlarını hesaplanan vergiyle karşılaştırın. Aradaki farkı kuruluş merkezinin kayıtlı olduğu bölge kanununun belirlediği süre içinde bütçeye ödemek. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafında, 380. maddesinde, 382. maddesinin 1-4. paragraflarında ve 383. maddesinin 1. paragrafında oluşturulmuştur.

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: Kuruluşun kayıtlı olduğu bölgelerde taşınmadan önce ve sonra emlak vergisi oranları farklıysa, bundan faydalanabilir ve vergi yükünü azaltabilirsiniz. Bunun için emlak vergisi ödenen taşınır malların vergi oranı daha düşük olan bir bölgede bulunan birimin bilançosuna aktarılması gerekmektedir.

İki seçenek var.

1. Kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu bölgede oran daha düşüktür. Bu durumda, birimi ayrı bir bilançoya tahsis eden kuruluş, taşınır malları bu bölgede belirlenen oranda vergilendirecektir. Bölünmenin ayrı bir bilançoya tahsis edilmemesi durumunda, kuruluşun merkezinin bulunduğu bölgede yürürlükte olan oran üzerinden emlak vergisinin alınması gerekecektir.

2. Kuruluş merkezinin bulunduğu bölgede oran daha düşüktür. Bu durumda ayrı bölümlerin ayrı bir bilançoda yer almasına gerek yoktur. Baştan taşınır mal kuruluş, kuruluş merkezinin bulunduğu bölgede yürürlükte olan oranda vergi ödeyecektir.

Bu tür sonuçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafı ve 384. maddesinin hükümlerinden çıkarılabilir.

Gayrimenkulün vergilendirilmesi prosedürü, kimin bilançosunun dikkate alındığına bağlı değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 385, 384. maddeleri). Bununla ilgili daha fazla bilgi için kuruluşun bulunduğu yerden coğrafi olarak uzak olan gayrimenkullerde vergi nasıl ödenir konusuna bakın.

Durum:İlhak şeklinde yeniden yapılanma sonrasında basitleştirilmiş bir şekilde halef, emlak vergisini nasıl hesaplayabilir? Devralan kişi yalnızca “kadastral” mülk üzerinden vergi öder. Birleşme sonrasında sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aştı.

Halefi basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybettikten sonra, emlak vergisi için vergi matrahını hesaplarken, verginin konusu olarak kabul edilen tüm sabit varlıkları dahil edin. Kuruluşun sadeleştirmeyi uyguladığı aylarda mülkün kalıntı değeri sıfıra eşit olacaktır.

Yeniden yapılanmadan sonra, sabit varlıkların kalıntı değeri 100.000.000 rubleyi aşarsa, yasal halef, basitleştirilmiş vergi sisteminden vazgeçmek zorundadır (madde 16, fıkra 3, madde 346.12, fıkra 4 ve 4.1, Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesi). Rusya Federasyonu). Yalnızca “kadastral” gayrimenkul nesneleri için değil, aynı zamanda vergilendirme konusu olarak tanınan diğer sabit varlıklar için de emlak vergisi mükellefi olur.

Sadeleştirme hakkını kaybetmiş kuruluşlar için emlak vergisinin hesaplanmasına ilişkin özel bir kural bulunmamaktadır. Vergi beyannamesi formları, avans ödemelerinin hesaplanması ve bunları doldurma prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylandı. Vergi matrahını, vergi tutarını ve avans ödemelerini genel şekilde belirleyin:

“Kadastral” gayrimenkul nesneleri için - raporlama yılının 1 Ocak tarihi itibarıyla belirlenen kadastro değerine göre;

Diğer vergiye tabi kalemler için - ortalama (yıllık ortalama) kalıntı değer esas alınır. Bu durumda, kuruluşun sadeleştirmeyi uyguladığı aylarda mülkün kalıntı değeri sıfıra eşit olarak kabul edilir.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. paragrafı, 55. maddesi, 379. maddesinin 1. paragrafı, 346.13. maddesinin 4.1. paragrafı normlarının toplamından kaynaklanmaktadır ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektupları ile onaylanmaktadır. 2 Mart 2012 tarihli, BS-4-11/3419 sayılı ve 17 Şubat 2005 tarihli, GI-6-21/136 sayılı.

Alpha LLC (Moskova) basitleştirilmiş bir yaklaşım kullanıyor. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde adı geçen bir idari ve ticari binayı içermektedir. Binanın 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri 81.732.922,80 RUB'dur. Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerde emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Mayıs ayında yeniden düzenleme yapıldı. Ticaret Şirketi Hermes LLC Alpha'ya katıldı. Yeniden yapılanma, Hermes'in faaliyetlerinin sona ermesiyle ilgili Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş yapılan 27 Mayıs'ta tamamlandı.

Devir senedine göre Hermes'ten Alpha'nın bilançosuna yalnızca gayrimenkul nesneleri aktarılıyor. Kurucuların kararı ile mülk, kalıntı değeri olan 150.000.000 ruble üzerinden devredilir.

Muhasebe verilerine göre, Alfa için vergi matrahı ortalama yıllık maliyet olan sabit varlıkların kalıntı değeri:

• 1 Ocak - 6.000.000 ruble;
• 1 Şubat - 5.950.000 ruble;
• 1 Mart - 5.800.000 ruble;
• 1 Nisan - 5.750.000 ruble;
• 1 Mayıs - 5.700.000 ruble;
• 1 Haziran - 155.650.000 ruble. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Bağlı olunan kuruluşun mülkiyeti dikkate alınır;
• 1 Temmuz itibariyle - 154.700.000 ruble. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Bağlı kuruluşun mülkü, 800.000 ruble'lik amortisman dikkate alınarak dikkate alındı.

ben çeyreklik

Muhasebeci, ilk çeyrek için avans ödemesini yalnızca vergi matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan idari ve ticari bina maliyetinden hesapladı. Geriye kalan mülk, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini kullanması nedeniyle bu vergiye tabi değildir.

İlk çeyrek için avans ödemesi:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × %1,3).

II çeyrek

İkinci çeyrekte yeniden yapılanma nedeniyle Alfa'nın sadeleştirme uygulamasının şartlarından biri ihlal edildi. Yani: sabit varlıkların kalıntı değeri 100.000.000 rubleyi aştı. Sonuç olarak, 1 Nisan'dan itibaren Alpha, özel rejimi kullanma hakkını kaybetti ve tüm sabit kıymetler üzerinden emlak vergisi mükellefi oldu.

Alpha muhasebecisi, ikinci çeyrek için emlak vergisi için avans ödemelerini, hem kadastro değeri hem de ortalama yıllık değer olan tüm vergilendirilebilir nesnelerden hesapladı. Avans ödemesini ortalama yıllık değere göre hesaplarken, kuruluşun basitleştirmeyi uyguladığı aylarda (Ocak-Mart) mülkün kalıntı değeri, muhasebeci sıfıra eşit aldı.

İkinci çeyrek (yılın ilk yarısı) için avans ödemesi şu tutarda gerçekleşti:

• 265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × %1,3) - idari ve işletme binasının kadastro değerinden;
• 252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × %2,2: 4) - diğer ortalama yıllık maliyetten vergiye tabi öğeler.

Mülkün kadastro değerine göre vergi hesaplaması

Aşağıdaki formülü kullanarak kadastro değerine göre raporlama dönemi için emlak vergisi avans ödemelerinin tutarını belirleyin:

Aşağıdaki formülü kullanarak kadastro değerine göre yıl sonundaki emlak vergisi tutarını belirleyin:

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 7. paragrafı ve 378.2. maddesinin 12. paragrafının 1. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun yıl içinde mülkün gerçekte ne kadar sahibi olduğunu dikkate alarak vergiyi (peşin ödemeleri) hesaplayın. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir.

Bir nesnenin mülkiyeti yıl içinde kazanılmış veya kaybedilmişse, düzeltme faktörünü kullanarak sabit varlığın fiili sahiplik zamanını belirleyin:

Gayrimenkulün tam mülkiyet aylarının sayısını belirlerken, nesne hakkının 1'den 15'e kadar (dahil) ortaya çıktığı veya 15'inden sonra sona erdiği ayları dikkate alın. Gayrimenkul hakkı ayın 15'inden sonra doğmuşsa veya 1'inden 15'ine (dahil) kadar sona ermişse, bu tür ayları vergi hesaplamasına dahil etmeyin.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Yıl ortasında gerçekleşen yeniden düzenlemeler için bir düzeltme faktörü uygulayın. Örneğin, yeniden yapılanma sonucunda 7 Ağustos'ta bilançoya kabul edilen mülkle ilgili olarak aşağıdaki katsayıları kullanın:

Üçüncü çeyreğe ait avans ödemeleri hesaplanırken - 2/3;

Yıl için vergi hesaplanırken - 5/12.

Yeniden yapılanma sırasında vergi ödemeye ilişkin bilgi için bkz. Emlak vergisi bütçeye nasıl aktarılır.

Mülkün kadastro değerine göre emlak vergisi hesaplama örneği

Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan idari ve ticari binayı içermektedir.

Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerde emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Raporlama dönemi sonuçlarına göre tahakkuk eden emlak vergisi avans ödeme tutarları aşağıdaki gibidir:

İlk çeyrek için:

İkinci çeyrek için:

Üçüncü çeyrek için:

781.732.922,80 RUB × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble.

Yıl sonunda Alpha, bütçeye yapılan ödeme için tahakkuk etti:

Vergi matrahının kadastro değeri olarak belirlendiği bir mülk üzerinde bir kuruluş tarafından emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek. Taşınmazın mülkiyeti yıl ortasında alınmıştır.

Alpha organizasyonu Moskova'da bir bina satın aldı. Edinilen taşınmazın mülkiyeti 1 Nisan'da tescil edildi. Kuruluşun başka gayrimenkul varlığı bulunmamaktadır.

Binanın 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri 5.800.000 ruble. Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerde emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Alpha, ikinci çeyrek sonuçlarına göre emlak vergisi için ilk avans ödemesini tahakkuk ettiriyor. İkinci çeyrekte binanın Alpha'ya ait olduğu ay sayısı üç aydı (Nisan-Haziran). Bu, düzeltme faktörünün 3/3 olduğu anlamına gelir.

Ödeme tutarı şuna eşittir:

Buna göre, üçüncü çeyreğe ait emlak vergisi avans ödemesi şuna eşit olacaktır:
5.800.000 RUB × %1,3 × 3/3: 4 = 18.850 ovmak.

Yılsonunda ödenmesi için tahakkuk etmesi gereken emlak vergisi tutarı şöyle olacaktır:
5.800.000 RUB × %1,3 × 9/12 - 18.850 ovmak. - 18.850 ovmak. = 18.850 ovmak.

Cevap, kadastro değerinin neden revize edildiğine bağlıdır.

Yıl içinde kadastro değeri revize edilebilir. Genel olarak değerdeki değişiklikler emlak vergisi hesaplamalarını etkilemez. Verginin cari vergi dönemi veya önceki dönemler için yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Örneğin bu kural, bina alanındaki artış (azalış) nedeniyle kadastro değerinin değişmesi durumunda geçerlidir.

İki istisna var. Değiştirilmişse yeni kadastral değer dikkate alınmalıdır:

• bir Rosreestr çalışanı tarafından yapılan teknik bir hatanın düzeltilmesi sonucunda;
• 29 Temmuz 1998 tarih ve 135-FZ sayılı Kanunun 24.18. Maddesi ile belirlenen şekilde kadastro değerinin belirlenmesi sonuçlarına ilişkin anlaşmazlıkların değerlendirilmesi için mahkeme veya komisyon kararı ile.

Vergiyi, Rosreestr'in teknik bir hata yaptığı veya kuruluşun kadastro değerini revize etmek için başvuruda bulunduğu vergi dönemindeki yeni verilere dayanarak hesaplayın (yeniden hesaplayın).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. maddesinin 4. paragrafı, 378.2. maddesinin 15. paragrafı, 1 Haziran 2009 tarih ve 457 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Düzenlemelerin 5.1 paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır, 24 Temmuz 2007 tarih ve 221-FZ sayılı Kanunun 28. maddesi, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 18 Mart 2011 tarih ve 113 sayılı emriyle onaylanan prosedürün 1.1, 2.2, 3.1-4.1 paragrafları.

Kadastro değerindeki bir artış nedeniyle kuruluşun önceki vergi dönemleri için vergiyi yeniden hesaplaması durumunda, genel olarak güncellenmiş bir beyanname ibraz edin. Bu durumda kuruluşun ceza ödemesine gerek yoktur. Sonuçta vergi başlangıçta doğru hesaplandı, zamanında ve tam olarak ödendi. Cari dönemdeki gelir vergilerini ayarlayın.

Kadastro değerini azaltırken şu haklara sahipsiniz:

• hatanın yapıldığı döneme ilişkin güncellenmiş bir beyan sunmak (ancak bunu yapmak zorunda değildir);
• Hatanın keşfedildiği dönemdeki karı artırarak hatayı düzeltin. Bu yöntem, hatanın yapıldığı dönem bilinip bilinmemesine bakılmaksızın kullanılabilir;
• hatayı düzeltmek için herhangi bir önlem almayın (örneğin, fazla ödeme tutarı önemsizse).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. paragrafının 3. paragrafı ve 81. maddesinin 1. paragrafının 2. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2015 tarih ve 03-02-07/1/42067, 23 Ocak 2012 tarih ve 03-03-06/1/24, 25 Ağustos tarih ve yazılarında da yer almaktadır. , 2011 No. 03-03-10/82 ve 11 Mart 2011 No. KE-4-3/3807 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi.

Kadastro değerinin revize edilmesi sonucunda emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek. Sebep: teknik hata

Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan idari ve ticari binayı içermektedir.

Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerde emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Raporlama dönemi sonuçlarına göre tahakkuk eden emlak vergisi avans ödeme tutarları aşağıdaki gibidir:

İlk çeyrek için:

781.732.922,80 RUB × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble;

İkinci çeyrek için:

781.732.922,80 RUB × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble;

Üçüncü çeyrek için:

781.732.922,80 RUB × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble.

2015 yılı sonunda Alpha tahakkuk etti ve bütçeye şunları ödedi:
781.732.922,80 RUB × %1,3 - 2.540.632 RUB. - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB = 2.540.632 ovmak.

Mart 2016'da bir Rosreestr çalışanı tarafından yapılan teknik hatanın (kayma) düzeltilmesi sonucunda binanın 1 Ocak 2015 tarihi itibariyle kadastro değeri revize edildi. Yeni maliyet - 923.877.801 ruble.

Aynı ayda, Alpha'nın muhasebecisi 2015 yılı vergisini yeniden hesapladı:

12.010.411 RUB (923.877.801 RUB × %1,3).

Muhasebeci 2015 yılı için güncellenmiş bir emlak vergisi beyannamesi sunmuş ve şu miktarda ek vergi ödemiştir:

1.847.883 RUB (12.010.411 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB)."