Kā nemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar līgumu. Līgums ar privātpersonu un apdrošināšanas prēmijas - nianses

Darījuma puses ir līgumslēdzējs un pasūtītājs, kam var būt fiziskas vai juridiskas personas statuss.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Viņu rekvizīti ir jānorāda līgumā identifikācijai.

Vienlaikus jāatceras par iespējamo nepieciešamību aplikt darījumu ar nodokli un maksāt apdrošināšanas prēmijas. Paskatīsimies tuvāk, kam par ko būtu jāmaksā.

Vispārīgi punkti

Pirms skatīt jautājumu par aplikšanu ar nodokļiem un apdrošināšanas prēmiju nomaksu, sākotnēji ieteicams iepazīties ar vispārīgu informāciju.

Tas samazinās pārpratumu risku ar regulatīvajām iestādēm. Jo īpaši nodokļu uzlikšana saskaņā ar līgumu starp privātpersonām par darba veikšanu.

Sākotnējā informācija

Krievijas tiesību akti neparedz konkrētu darījumu sarakstu, kurus var regulēt līguma noteikumi.

Tajā pašā laikā prakse liecina, ka darījuma priekšmets ir darba vai pakalpojuma veids un gala rezultāts.

Sakarā ar to, ka šādi darījumi tiek uzskatīti par kompensētiem, nosacījumu izpildes izmaksas ir jāiekļauj līguma tekstā kā atsevišķa aile vai kā neatņemams papildinājums. Piemēram, saskaņota atalgojuma tāme.

Viens no galvenajiem darījuma nosacījumiem ir pamatoti uzskatīta informācija par sākotnējo un beigu termiņu saistību izpildei starp dalībniekiem.

Pēc darbu pieņemšanas tiek veikta samaksa darbuzņēmējam. Dažās situācijās klients veic priekšapmaksu, kas tiek ieskaitīta turpmākajā maksājumā.

Tajā pašā laikā potenciālie klienti veic maksājumus tikai pēc kvalitatīva darba vai pakalpojumu sniegšanas.

Ja konkrētas prasības netiek izvirzītas, darba kvalitāti nosaka pēc vispārpieņemtiem standartiem.

Līguma formalizēšana

Par galveno posmu darījuma parakstīšanas procesā pamatoti tiek uzskatīta dokumenta teksta izstrāde, kas ir saistīta ar visu nepieciešamo prasību formulēšanu un tiešu apstiprināšanu.

Jo īpaši uz vienošanos attiecas:

  • līguma priekšmets;
  • derīguma termiņš;
  • pašizmaksas cena.

Lai varētu droši sastādīt dokumentu, ir jāizstrādā tādi pamatpunkti kā:

  • līguma pušu pilni iniciāļi;
  • līguma priekšmets, kas atspoguļo dokumenta parakstīšanas galveno būtību;
  • pašizmaksa;
  • periods, kādā jāveic darbs vai jāsniedz konkrēts pakalpojums;
  • maksājumu veikšanas un maksājumu veikšanas noteikumi un nosacījumi;
  • katra darījuma dalībnieka tiesības un pienākumi;
  • personiskās īpašības;
  • darba vai pakalpojumu pieņemšanas noteikumi;
  • noteikumi par līguma izbeigšanu.

Vienas puses noteikto saistību nepildīšanas gadījumā darījuma pretējai pusei ir visas tiesības vērsties tiesu iestādē, lai aizstāvētu savas intereses un, iespējams, pieprasītu atlīdzināt radušos zaudējumus.

Tas ir vienīgais veids, kā saukt pie atbildības negodīgu partiju.

Juridiskais pamatojums

Līguma līguma veidošanas procesā ir jāvadās pēc Krievijas Civilkodeksa 708. – 768. panta.

Jautājumā par aplikšanu ar nodokļiem summa, kas samaksāta, pildot līguma tiešās saistības, ir detalizēti noteikta 2009. gada aprīļa federālajā likumdošanā Nr.

Norādītais normatīvās dokumentācijas saraksts nav izsmeļošs maksājumu aplikšanas ar nodokli jautājums. Pamatjautājuma izskatīšanas laikā būs pieejami arī citi likumi.

Kādi nodokļi tiek iekasēti saskaņā ar līgumu 2017. gadā?

Līgumu līgumu aplikšanā ar nodokli kopš 2017. gada janvāra ir veikti vairāki būtiski grozījumi.

Jo īpaši Krievijas nodokļu kodekss tika papildināts ar 34. nodaļu. Turpmāk visus nepieciešamos atskaitījumus administrē nodokļu iestāde.

Pamatojoties uz to, visas summas, kas paredzētas tiešā darbuzņēmēja labā, tiks apliktas ar nodokļiem. To lielums ir tieši atkarīgs no iestādes, kurai pienākas ieguldījums.

Kādas ir apdrošināšanas prēmijas?

Saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem ir jāveic iemaksas:

IN Pensiju fonds atskaitījumi par obligātiem pensiju apdrošināšana palika nemainīgs - 22% no maksājumu summas, kas iekļautas noteiktajā nodokļa bāzē, un 10% no summas, kas pārsniedz noteiktos rādītājus.

Federālajam obligātās veselības apdrošināšanas fondam iemaksu apmērs saglabājās iepriekšējā kalendārajā gadā noteiktajā līmenī un bija 5,1%.

Kas attiecas uz Sociālās apdrošināšanas fondu, kopš 2017.gada janvāra ieviestie grozījumi paredz iespēju personām, kuras parakstīja līgumu, veikt Sociālās apdrošināšanas fonda iemaksas tikai gadījumos, kad to tieši paredz līguma saturs.

Vai maksājumi tiek uzkrāti citādi? Šādā situācijā tas nav nepieciešams. Šī iemesla dēļ ir ļoti izdevīgi slēgt līgumus, nevis darba līgumu.

Nomaksāti nodokļi

Visiem uzņēmumiem bez izņēmuma, jo īpaši LLC, ir jāveic maksājumu uzskaite saskaņā ar civiltiesisko līgumu īpašās 1-NDFL kartēs.

2-iedzīvotāju ienākuma nodokļi tiek radīti visiem iedzīvotājiem. Šāds dokuments nodokļu administrācijā jāiesniedz līdz 1.aprīlim nākamgad ziņošanai. Ieturējuma apjoms – 13%.

Svarīgi – maksājuma summu nevar samazināt ar nodokļa atskaitījumu. To var izmantot tikai privātpersona, ja tā iesniedz gada ienākumu deklarāciju.

Profesionāla atskaitījuma summu varat samazināt, ja ir radušos izmaksu apstiprinājums (nepieciešami attiecīgie dokumenti). Lai to izdarītu, vienkārši iesniedziet pieteikumu.

Laiks, kad ienākumi tika saņemti, ir faktiskais izmaksas datums. No tā izriet, ka, ja pieņemšanas akts ir parakstīts 2016. gada decembrī un samaksa notika 2017. gada janvārī, tad ienākumi tiek uzskatīti par kārtējo gadu.

Līdzekļu glabāšana un pārskaitīšana tiek veikta 2017. gada sākumā. Par nobīdi un iespējamo atdevi ir parādīts Art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Šī procedūra attiecas uz nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem. SIA pienākums ir atgriezt naudu maksātājam no budžetā iemaksātajiem līdzekļiem.

Ja naudas līdzekļi pietrūkst, varat pieteikties pārmaksātās summas atmaksai.

Atkarībā no darbuzņēmēja

Izskatāmajā līgumā obligāti jāiekļauj detalizēts katra darījuma dalībnieka tiesību un pienākumu saraksts. Sīkāk apskatīsim pieejamās funkcijas.

Fizisko personu aplikšana ar nodokļiem

Līguma ar privātpersonu aplikšanai ar nodokli ir dažas nianses. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. un 346.11. pants nosaka: uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jābūt nodokļu aģentiem attiecībā uz saviem darbiniekiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 13%, nerezidentiem - 30% (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu). Nerezidents ir persona, kura pēdējā kalendārā gada laikā ir bijusi Krievijas Federācijas teritorijā mazāk nekā sešus mēnešus.

Svarīgi: parakstot līgumu, jāuzrāda nodokļa ieturēšanas fakts. Sakarā ar to persona saņems mazāku maksājuma summu, kas rada nepieciešamību palielināt maksājumu avansā.

Kā redzams, 2017. gadā līguma ar privātpersonu aplikšanai ar nodokli ir dažas iezīmes, par kurām jāzina.

Juridiska persona

Sākotnēji jāpārliecinās par tiesībspēju, kāda ir tiešajam izpildītājam. Šodien tas varētu būt:

Slēdzot darījumu ar juridiskām personām, nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Sadarbība ar ārzemnieku

Sākotnēji ir jāzina, vai ārzemnieks ir rezidents vai nerezidents. Statusa neesamības gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 30%.

Iedzīvotājs ir persona, kas uzturas valstī vismaz sešus mēnešus pagājušajā gadā Krievijas teritorijā.

Ja ir statuss, nodokļa aprēķināšanas noteikumi ir standarta, ja līgums tiek atcelts pirms nepieciešamo 183 dienu beigām, likme ir 30%.

Ārvalstu pilsoņiem, kas nav rezidenti, nav tiesību rēķināties ar atskaitījumu. Ja jums ir darba patents, jums ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis saskaņā ar Nodokļu kodeksu.

Tā summa ir noteikta un katru gadu tiek pārskatīta. Nodokļu apmēru ietekmē uzturēšanās laiks Krievijā: 30% un 13% (nerezidents vai rezidents).

Strādājot ar IP

Organizāciju neuzskata par nodokļu aģentu, ja pastāv naudas līdzekļu samaksas fakts individuālajam uzņēmējam. Šādam darbuzņēmējam ir pienākums patstāvīgi pildīt saistības maksāt nodokļu iemaksas par sevi.

Lai samazinātu riskus, līgumā jānorāda fakts, ka darbuzņēmējam ir individuālā uzņēmēja statuss.

Turklāt jums ir jāparāda informācija par valsts reģistrācija. No tā izriet, ka, ja individuālais uzņēmējs ir noslēdzis līgumu, viņš pats maksā nodokļus un iemaksas.

Kurš maksā summas

Kas attiecas uz aplikšanu ar nodokļiem, tas ir detalizēti norādīts Art. 208 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Klients pilda nodokļu aģenta lomu un maksā visas nepieciešamās nodevas un nodokļus - saskaņā ar Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Kas ir līgums? Kad tas tiek noslēgts un kā tas tiek pareizi sastādīts? Kādi nodokļi man jāmaksā? Kā to atspoguļot grāmatvedībā? Tālāk apskatīsim visus šos jautājumus.

1. Kas ir līgums

Darba līgums ir vienošanās, kurā viena puse (uzņēmējs) apņemas veikt noteiktu darbu pēc otras puses (pasūtītāja) norādījumiem un nodot tā rezultātu pasūtītājam, bet pēdējais apņemas pieņemt darba rezultātu un samaksāt par to. tas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. pants).

Darba līgums tiek uzskatīts par vienu no vecākajiem civiltiesiskajiem līgumiem. Tas bija zināms jau romiešu tiesībās, kas to definēja kā īrēšanu un iedalīja trīs veidos - lietu noma, līgumu slēgšana, pakalpojumu noma.

Pēc padomju likumdošanas revolūcijas līgumu slēgšana tika identificēta kā atsevišķs līguma veids. Saskaņā ar 1922. gada Civilkodeksu saskaņā ar līgumu viena puse (uzņēmējs) apņemas uz savu risku veikt noteiktus darbus pēc otras puses (pasūtītāja) norādījumiem, bet pēdējais apņemas nodrošināt atlīdzību par uzdevuma izpildi. . 1964. gada Civilkodekss definēja līgumu kā vienošanos, saskaņā ar kuru darbuzņēmējs apņemas uz savu risku veikt noteiktus darbus pēc pasūtītāja norādījumiem no saviem materiāliem, bet pasūtītājs apņemas pieņemt darbu un samaksāt par to. veikta (350. pants).

Krievijas Federācijas 1994. gada Civilkodekss nosaka būvniecības līgumu veidus (37. nodaļa):

  1. iekšzemes;
  2. būvdarbu līgums;
  3. līgums par projektēšanas un uzmērīšanas darbiem;
  4. līgumdarbs valsts vajadzībām.

Vienreizēja darba gadījumos var izmantot līgumu ar privātpersonu. Piemēri: juridiskie pakalpojumi, biroja remonts, žogu krāsošana utt.

2. Priekšrocības un trūkumi līgumam ar privātpersonu

Šāda vienošanās bieži piesaista nodokļu iestāžu uzmanību. Nav atļauts slēgt civiltiesiskus līgumus, kas faktiski regulē darba attiecības starp darbinieku un darba devēju (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 15. pants). Nodokļu iestādes to var atzīt par darbu, un tad organizācija var tikt sodīta. Izvairīšanās no darba līguma vai civiltiesiska līguma noslēgšanas, kas faktiski regulē darba attiecības starp darbinieku un darba devēju, vai nepienācīga izpilde,paredz administratīvā soda uzlikšanu (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27. pants):

  • amatpersonām 10 (desmit) tūkstošu līdz 20 (divdesmit) tūkstošu rubļu apmērā;
  • personām, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, no 5 (pieciem) tūkstošiem līdz 10 (desmit) tūkstošiem rubļu;
  • ieslēgts juridiskām personām- no 50 (piecdesmit) tūkstošiem līdz 100 (simts) tūkstošiem rubļu.

Turklāt jums būs jāmaksā darbiniekam dažas summas (piemēram, kompensācija par atvaļinājumu).

Līguma un darba līguma salīdzinājums

Atšķirības elements

Darba līgums

Līguma līgums

Līguma mērķis

Darba process, t.i., darbinieka noteiktu viņa amatam noteikto funkciju veikšana.

Noteiktu rezultātu sasniegšana no darbuzņēmēja puses un rezultāta nodošana pasūtītājam noteiktā termiņā.

Atalgojums

Algas maksā katru mēnesi neatkarīgi no rezultāta.

Apmaksa tiek veikta, pamatojoties uz darba rezultātiem.

Subordinācija

Iesniedz organizācijas iekšējos darba noteikumus.

Darbuzņēmējs patstāvīgi nosaka, kā izpildīt pasūtītāja uzdevumu.

Īpašumtiesības

Viss, ko radījis darbinieks, pieder darba devējam.

Izpildītāja izgatavotais priekšmets līdz tā nodošanai pasūtītājam pieder izpildītājam īpašumtiesībās.

Starp citu, nodokļu iestādes līgumu par darba līgumu var atzīt tikai tiesā. Tiesu prakses piemēri šajā jautājumā:

  1. Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 25. maija rezolūcija lietā Nr. A17-2880/2010. Tiesa konstatēja, ka darbinieki, ar kuriem Sabiedrība slēdza civiltiesiskos līgumus, faktiski ir reģistrēti kā konkrēta pozīcija, norādot konkrētu darba funkciju un kvalifikāciju, veikt noteikta veida, nevis vienreizējus darbus.
  2. Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 24. aprīļa rezolūcija Nr. A33-8071/07-F02-1640/08 lietā Nr. A33-8071/07. Tiesa secināja, ka darbam nav bijis civila rakstura, bet gan darba rakstura, jo saskaņā ar līgumu nosacījumiem darbinieks apņemas veikt darbu noteiktā specialitātē, bet Sabiedrība apņemas izmaksāt darbiniekam atlīdzību plkst. noteikta frekvence. No līgumu priekšmeta ir skaidrs, ka saskaņā ar līgumu netika veikts kāds konkrēts vienreizējs darbs, bet gan tika veiktas noteiktas funkcijas.
  3. Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008.gada 18.augusta rezolūcija Nr.F09-5783/08-S2 lietā Nr.A71-10321/07. Tiesa konstatēja, ka saskaņā ar līgumiem privātpersonām bija pienākums veikt darbu noteiktā amatā, specialitātē vai profesijā, darbinieki strādāja 5 dienas nedēļā no 08:00 līdz 17:00, par darbu brīvdienās tika samaksāts dubultā, darbinieki tika apmaksāti. ievērojot Sabiedrības darba noteikumus, daļa darbinieku izgāja profesionālo apmācību par Sabiedrības līdzekļiem.

Līguma priekšrocības klientam

1 Visai brīva līguma nosacījumu un tā finansēšanas interpretācija;

2 Par atlīdzību nav jāveic iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā;

3 Nav jāmaksā par atvaļinājumu un slimības atvaļinājumu.

Līguma priekšrocības darbuzņēmējam

1 Iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzes samazināšana par summu faktiskie izdevumi kas saistītas ar līgumsaistību izpildi. Izdevumi jāapliecina ar attiecīgiem dokumentiem.

3. Kā noformēt līgumu ar privātpersonu

Apdrošināšanas prēmijas

Līdzīga situācija ir ar apdrošināšanas prēmijām. Maksājumi saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem par labu fiziskām personām, kuru priekšmets ir darbu veikšana vai pakalpojumu sniegšana, tiek aplikti ar apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pants).

Izņēmumi ir:

  • maksājumi un cita atlīdzība civiltiesisko līgumu ietvaros, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu mantisku tiesību uz īpašumu nodošana (īpašuma tiesības), un līgumus, kas saistīti ar īpašuma (īpašuma tiesību) nodošanu lietošanā, izņemot līgumi par autora pasūtījumu, līgumi par izņēmuma tiesību uz intelektuālās darbības rezultātiem atsavināšanu, izdošanas licences līgumi, licences līgumi, kas piešķir tiesības izmantot intelektuālās darbības rezultātus;
  • maksājumi un cita veida atlīdzība par labu personām, kuras ir ārvalstu pilsoņi vai bezvalstnieki saskaņā ar darba līgumiem, kas noslēgti ar Krievijas organizāciju, lai strādātu tās atsevišķajā nodaļā, kuras atrašanās vieta atrodas ārpus Krievijas Federācijas;
  • maksājumi un cita veida atlīdzība, kas aprēķināta par labu personām, kuras ir ārvalstu pilsoņi vai bezvalstnieki saistībā ar viņu darbību ārpus Krievijas Federācijas;
  • maksājumi brīvprātīgajiem, brīvprātīgajiem (17. pants Nr. 135-FZ);
  • maksājumiem ārvalstu pilsoņi un bezvalstniekiem saskaņā ar darba līgumiem vai civillīgumiem, kas noslēgti ar FIFA (Federation Internationale de Football Association) un kuru priekšmets ir darba veikšana, pakalpojumu sniegšana, kā arī maksājumi brīvprātīgajiem saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kas noslēgti ar FIFA, FIFA meitasuzņēmumi.

Tātad personas atlīdzība par darba veikšanu saskaņā ar līgumu ir atkarīga no iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā (PFR) un Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā (FFOMS). Apdrošināšanas prēmiju likmes.

Uzmanību. Atlīdzības summa nav iekļauta Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondam (FSS RF) maksājamo apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzē. Šis pienākums rodas tikai tad, ja obligātā apdrošināšana no nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām ir noteikts līgumā.

5. Kā veikt grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar līgumu ar privātpersonu

Mēs atspoguļojam operācijas:

  1. Uzkrājumu fiziskai personai atspoguļojam par veikto darbu: D 20 (26.44) – K 76 20 (“Pamatražošana”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi”, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”);
  2. Atspoguļojam iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējumu no summas: D 76 – K 68,01 (68,01 “Ienākuma nodoklis fiziskām personām”);
  3. Apdrošināšanas iemaksas aprēķinām pensiju fondā, slimokasē: D 20 (26, 44) – K 69,02 (69,02 “Aprēķini pensijām”), D 20 (26, 44) – K 69,03 (69,03 “Aprēķini par veselību apdrošināšana”);
  4. Apdrošināšanas prēmijas par nelaimes gadījumiem darbā aprēķinām: D 20 (26, 44) – K 69.01.2 (69.01.2 “Aprēķini par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām”);
  5. Atspoguļojam maksājuma summu fiziskai personai: D 76 – K 50 (51);
  6. Budžetā ieskaitām iedzīvotāju ienākuma nodokli: D 68.01 – K 51

Gadās, ka organizācija slēdz līgumu ar savu darbinieku. Šajā gadījumā summa tiek atspoguļota konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” kredītā. Ja esat noslēdzis līgumu ar darbinieku, kurš ir jūsu organizācijas personāla sastāvā, tad darbs saskaņā ar šo līgumu ir jāveic ārpus darba laika. Pretējā gadījumā darbs tiks uzskatīts par nepilnas slodzes darbu.

Ja līgums ir noslēgts ar fiziskām personām, kuras ir jūsu organizācijas darbinieki, tad maksājumus saskaņā ar šo līgumu nevarēsiet attiecināt uz pašizmaksu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants, 255. pants).

Secinājumi

Mēs ceram, ka mūsu materiālā bija jums noderīga informācija. Mēs teicām:

  • juridiski ir definēti četri līgumu veidi;
  • katram darba līguma veidam jābūt pareizi noformētam, lai līgums netiktu atzīts par darba līgumu;
  • Pēc uzdevuma izpildes nepieciešams izsniegt sertifikātu par darbu izpildi.
  • Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas tiek maksātas saskaņā ar līgumu.

Firmas autors, 2015. gada jūlijs
Anastasija Konatova (Čižova)
Izmantojot materiālu, ir nepieciešama saite

Ja pamanāt kļūdu, atlasiet teksta daļu un nospiediet Ctrl+Enter

Vai līgums ar privātpersonu ir apliekams ar nodokļiem un apdrošināšanas prēmijām? Kā noformēt GPC līgumu, lai 2019. gadā nemaksātu nodokļus un iemaksas? Kad Federālais nodokļu dienests novērtē papildu iemaksas saskaņā ar līgumu līgumiem? Mēs atbildēsim rakstā.

Piezīme par GPA veidiem: nodokļi, sūtījumi un paraugi >>>

Kad jūs varat noslēgt GPA?

Pilsonis var veikt darbu organizācijā vai sniegt tai nepieciešamos pakalpojumus kā ārštata darbinieks. Tas ir, nevis saskaņā ar darba līgumu, bet gan saskaņā ar civiltiesisko līgumu (saīsināti GPA). Piemēram, tas varētu būt līgums vai pakalpojumu līgums. Ir daudz iespēju, un katrai no tām ir savas īpašības.

Nodokļi 2019. gadā saskaņā ar GPC līgumu ar privātpersonu

No maksājumiem privātpersonām saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem par darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) uzņēmumi kā nodokļu aģenti ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (6. apakšpunkts, 1. punkts, 208. pants, 226. pants). Nodokļu kodekss RF). Pienākums pārskaitīt nodokli nevar tikt pārlikts uz personu, pat ja šāds nosacījums ir paredzēts VIN. Neieturiet nodokli tikai tad, ja izpildītājs ir individuālais uzņēmējs, notārs vai jurists (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. panta 2. punkts).

Nodokļu rezidentu darbuzņēmējiem var nodrošināt:

  • profesionālais iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums, ja fiziķim netiek kompensēti izdevumi, kas saistīti ar līguma izpildi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts);
  • standarta atskaitījums pilsonim un (vai) viņa bērnam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts).

Atskaitījumi tiek veikti par mēnešiem, kuros ir spēkā GPA. Ja atlīdzība netiek izmaksāta katru mēnesi, tiek paredzētas standarta nodokļu atlaides par katru GPA mēnesi, ieskaitot tos, kuros ienākumi netika izmaksāti. Līdzīgs secinājums atrodams arī Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 13.janvāra vēstulē Nr.03-04-05/8-10.

Iekļaujiet atlīdzību (avansu) iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzē maksājuma dienā skaidrā naudā vai natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts). Nodoklis jāietur ienākuma faktiskās izmaksas dienā un jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Lūdzu, ņemiet vērā: nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālu izmaksām, transporta vai citiem izdevumiem, ko organizācija papildus atlīdzībai kompensē līgumslēdzējam saskaņā ar GPA. Šādas izmaksas nosaka līguma prasības un ir klientam pamatotas. Tas nozīmē, ka kompensācija, ko organizācija izmaksā darbuzņēmējam, pārsniedzot atlīdzību, netiek uzskatīta par ienākumu. Tas izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 23. maija vēstulēm Nr. 03-04-06/29397, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 3. septembra Nr. OA-4-13/14633 un 25. marta, 2011 Nr.KE-3-3 /926.

Oļegs Horoši atbild,

nodokļu departamenta uzņēmumu ienākuma nodokļa nodaļas vadītājs
un Krievijas Finanšu ministrijas muitas politika

« Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no GPA par katru maksājumu - gan no avansa maksājuma, gan no atlīdzības par jau veikto darbu vai sniegto pakalpojumu. Atlīdzību un avansa maksājumu iekļaut iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē izmaksas dienā skaidrā naudā vai natūrā. Nav nozīmes, kurā taksācijas periodā tiks veikts darbs vai sniegti pakalpojumi. Ieturēt nodokli ienākumu faktiskās izmaksas dienā neatkarīgi no tā, vai šis maksājums ir avansa maksājums vai beigu maksājums saskaņā ar līgumu.»

Apdrošināšanas prēmijas 2019. gadā saskaņā ar līgumu ar privātpersonu

Neatkarīgi no tā, kādu nodokļu sistēmu organizācija izmanto, iemaksas obligātajā pensiju un veselības apdrošināšanā ir jāaprēķina no atalgojuma cilvēkiem saskaņā ar noteiktiem civiltiesiskiem līgumiem. Bet kompensācija par fiziskās personas faktiskajiem izdevumiem, kas saistīti ar darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar civillīgumiem, vispār nav apliekama ar apdrošināšanas prēmijām.

Uzkrāj prēmijas par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām tikai tad, ja organizācijas pienākums tās maksāt ir paredzēts civiltiesiskā līgumā par to, kā aprēķināt apdrošināšanas prēmijas par maksājumiem saskaņā ar GPA un autortiesību līgumiem.

Neprasiet apdrošināšanas prēmijas par atlīdzību individuālajiem uzņēmējiem (juristiem, privātajiem notāriem). Viņi veic iemaksas paši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 1. punkts, 419. pants, 420. pants).

Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem 2019. gadā no maksājumiem par labu ārvalstu darbiniekiem tiek aprēķinātas atkarībā no viņu statusa:

  • pastāvīgais iedzīvotājs;
  • pagaidu iedzīvotājs;
  • īslaicīgi uzturas Krievijā.

Apdrošināšanas prēmiju apmērs saskaņā ar civiltiesisko līgumu

2019. gadā pensiju apdrošināšanas iemaksas tiks aprēķinātas šādi:

  • maksājumiem, kas nepārsniedz (katram darbiniekam pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma) 1 150 000 rubļu - ar likmi 22 procenti;
  • maksājumiem, kas pārsniedz 1 150 000 rubļu - ar likmi 10 procenti.

Veselības apdrošināšanai prēmijas ar likmi 5,1 procenti ir jāiekasē no visas maksājuma summas. Maksimālā vērtība medicīniskās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai par GPC nav noteikta.

Aprēķināt iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti no maksājumiem, kuru summa nepārsniedz 865 000 rubļu. Neuzlikt iemaksas maksājumiem, kas pārsniedz šo summu.

Kā noformēt GPC līgumu, lai nemaksātu apdrošināšanas prēmijas

Praksē organizācijas var slēgt jauktus līgumus, kas satur elementus dažādi veidi līgumiem. Piemēram, līgums, saskaņā ar kuru pilsonis papildus pienākumam pārdot preci apņemas to uzstādīt un konfigurēt.

Slēdzot jauktos līgumus, uzlikt apdrošināšanas prēmijas tikai daļai no atalgojuma, kas saistīts ar veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem). Maksājumi saskaņā ar pārdošanas vai nomas līgumu neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām. Ja veikto darbu (sniegto pakalpojumu) izmaksas netiek piešķirtas, visa uzkrātā summa par labu darbuzņēmējam tiek atzīta par apliekamu ar apdrošināšanas prēmijām. Šī iezīme izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 1. punkta.

Pārbaudiet savu līgumu līgumu veidnes, lai revīzijas laikā nodokļu iestādes neklasificētu attiecības kā darba attiecības. Redaktori ir apkopojuši, ar kuriem uzņēmumiem visbiežāk nākas saskarties. Un arī atveda, kas pasargās līgumu no pārkvalifikācijas.

Uzņēmumi pieļauj kļūdu, rakstot darbu par amatu vai specialitāti kā GPA priekšmetu. Piemēram, pildot šuvējas, celtnieka, grāmatveža pienākumus. Darījuma priekšmets nedrīkst būt ilgstošs process, bet vienreizējs pasūtījums ar gala rezultātu: šūta kleita, izremontēts birojs, sastādīta atskaite. Šajā gadījumā nepastāv apdrošināšanas prēmiju uzkrāšanas risks saskaņā ar līgumu ar privātpersonu.

Kad Federālais nodokļu dienests maksā papildu apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar GPC līgumiem?

GPA sadaļa

Nepareizs formulējums

Kā to izdarīt pareizi

Līguma nosaukums

Darba līgums

Līgums (par maksas pakalpojumiem)

Partiju nosaukumi

Darbinieks un darba devējs

Pasūtītājs un darbuzņēmējs (izpildītājs)

Līguma priekšmets

Darbinieks tiek pieņemts darbā nodaļā<…>amatam<…>

Izpildītājs apņemas darbu veikt saskaņā ar Pasūtītāja norādījumiem un tā rezultātus nodot Pasūtītājam.

Darba vieta

Darbinieka darba vieta atrodas iekštelpās<…>nodaļā<…>

Darbi tiek veikti adresē<…>

Darbiniekam tiek piešķirta alga<…>rubļi mēnesī. Darba alga Darbiniekam tiek izmaksāta ne retāk kā reizi pusmēnesī

Atlīdzība par Izpildītāja veikto darbu ir<…>rubļi Samaksa par darbu tiek veikta ietvaros<…>no brīža, kad darba rezultāts tiek nodots Pasūtītājam+

Darba apstākļi

Darbinieks tiek nodrošināts darba vieta, iekārtas un instrumenti, kas nepieciešami darba pienākumu veikšanai

Darbu veicējs veic, izmantojot savus materiālus un aprīkojumu

Darbības režīms

Darbiniekam tiek noteikts parastais darba laiks 40 stundas nedēļā.

Izpildītājs pats nosaka savu darba grafiku bez vienošanās ar Pasūtītāju.

Līguma termiņš

Šis darba līgums ir noslēgts uz nenoteiktu laiku

Darba sākšana:<…>. Darba pabeigšana:<…>

Vai līgums ar fizisko personu 2018. gadā ir apliekams ar nodokļiem un apdrošināšanas prēmijām? Kā noformēt GPC līgumu, lai nemaksātu nodokļus un nodevas? Kad Federālais nodokļu dienests novērtē papildu iemaksas saskaņā ar būvniecības līgumiem? Mēs atbildēsim rakstā.

Darba līgumu aizstāšana ar civiltiesiskām 2018. gadā ir bīstama: obligātās iemaksas budžetā, tostarp iemaksas, pārbauda nodokļu amatpersonas. Maksājumu norēķinu telpā viņi pieprasīs dokumentus par neapliekamajiem maksājumiem. Ja viņi nolems, ka uzņēmums ar līgumu aizsedz darba attiecības, viņi iekasēs papildu iemaksu 2,9 procentu apmērā. Mēs detalizēti analizēsim, kā aprēķināt nodokļus un apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā saskaņā ar GPC līgumiem.

Pilsonis var veikt darbu organizācijā vai sniegt tai nepieciešamos pakalpojumus kā ārštata darbinieks. Tas ir, nevis saskaņā ar darba līgumu, bet gan saskaņā ar civiltiesisko līgumu (saīsināti GPA). Piemēram, tas varētu būt līgums vai pakalpojumu līgums. , un katram ir savas īpašības.

Nodokļi 2018. gadā saskaņā ar civilsabiedrības līgumu ar privātpersonu

Uzņēmumi kā nodokļu aģenti ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no maksājumiem privātpersonām saskaņā ar civillīgumiem par darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 208. pants, 226. pants). Pienākums pārskaitīt nodokli nevar tikt pārlikts uz personu, pat ja šāds nosacījums ir paredzēts VIN. Neieturiet nodokli tikai tad, ja izpildītājs ir individuālais uzņēmējs, notārs vai jurists (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. panta 2. punkts).
Saistītie raksti:

Nodokļu rezidentu darbuzņēmējiem var nodrošināt:
— profesionālais iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums, ja fiziķim netiek kompensēti izdevumi, kas saistīti ar līguma izpildi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts):
- standarta atskaitījums pilsonim un (vai) viņa bērnam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts).

Atskaitījumi tiek veikti par mēnešiem, kuros ir spēkā GPA. Ja atlīdzība netiek izmaksāta katru mēnesi, tiek paredzētas standarta nodokļu atlaides par katru GPA mēnesi, ieskaitot tos, kuros ienākumi netika izmaksāti. Līdzīgs secinājums ir Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 13.janvāra vēstulē Nr.03-04-05/8-10.

Iekļaujiet atlīdzību (avansu) iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzē maksājuma dienā skaidrā naudā vai natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts). Nodoklis jāietur ienākuma faktiskās izmaksas dienā un jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Lūdzu, ņemiet vērā: nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālu izmaksām, transporta vai citiem izdevumiem, ko organizācija papildus atlīdzībai kompensē līgumslēdzējam saskaņā ar GPA. Šādas izmaksas nosaka līguma prasības un ir klientam pamatotas. Tas nozīmē, ka kompensācija, ko organizācija izmaksā darbuzņēmējam, pārsniedzot atlīdzību, netiek uzskatīta par ienākumu. Tas izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 23. maija vēstulēm Nr. 03-04-06/29397, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 3. septembra Nr. OA-4-13/14633 un 25. marta, 2011 Nr.KE-3-3 /926.

Padoms
“Ja cilvēks atalgojumu saņem naudā, aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli nevajadzētu ieskaitīt budžetā vēlāk dienā, pēc ienākumu izmaksas dienas.

Ja pilsonis saņem atlīdzību natūrā, ieturiet aprēķināto nodokli no jebkuras viņam izmaksātās naudas balvas. Ja iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt, lūdzam paziņot..."

Apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā saskaņā ar līgumu ar privātpersonu

Aprēķiniet apdrošināšanas prēmijas no atalgojuma saskaņā ar civiltiesisko līgumu tādā pašā veidā kā no maksājumiem saskaņā ar darba līgumiem. Vienīgais izņēmums: par atalgojumu saskaņā ar GPA nav nepieciešams uzkrāt iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 2. apakšpunkts, 3. punkts). Glavbukh sistēmas eksperti sniedza detalizētu informāciju par to, kā aprēķināt iemaksas obligātajā pensiju (sociālajā, medicīniskajā) apdrošināšanā maksājumiem saskaņā ar civiltiesību līgumiem un līgumiem par autortiesību nodošanu.

Neprasiet apdrošināšanas prēmijas par atlīdzību individuālajiem uzņēmējiem (juristiem, privātajiem notāriem). Viņi veic iemaksas paši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 1. punkts, 419. pants, 420. pants).

Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem 2018. gadā no maksājumiem par labu ārvalstu darbiniekiem tiek aprēķinātas atkarībā no viņu statusa:

- pastāvīgais iedzīvotājs;
-pagaidu iedzīvotājs;
- īslaicīga uzturēšanās Krievijā.

Apdrošināšanas prēmiju apmērs saskaņā ar civiltiesisko līgumu

2018. gadā pensiju apdrošināšanas iemaksas tiks aprēķinātas šādi:

- no maksājumiem, kas nepārsniedz (katram darbiniekam pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma) 1 021 000 rubļu - ar likmi 22 procenti;
- no maksājumiem, kas pārsniedz 1 021 000 rubļu - ar likmi 10 procenti.

Veselības apdrošināšanai prēmijas ar likmi 5,1 procenti ir jāiekasē no visas maksājuma summas. Maksimālā vērtība medicīniskās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai par GPC nav noteikta.

Ja esat noslēdzis GPA, uzkrājiet apdrošināšanas prēmijas pret nelaimes gadījumiem par maksājumiem saskaņā ar to tikai tad, ja šāds organizācijas pienākums ir tieši paredzēts līgumā (likuma 4. daļas 1. punkts, 5. panta 1. daļa, 20.1. pants). 1998. gada 24. jūlijs, Nr. 125 -FZ).

Kā noformēt GPC līgumu, lai nemaksātu apdrošināšanas prēmijas

Praksē organizācijas var slēgt jauktus līgumus, kas satur dažāda veida līgumu elementus. Piemēram, līgums, saskaņā ar kuru pilsonis papildus pienākumam pārdot preci apņemas to uzstādīt un konfigurēt.

Slēdzot jauktos līgumus, uzlikt apdrošināšanas prēmijas tikai daļai no atalgojuma, kas saistīts ar veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem). Maksājumi saskaņā ar pārdošanas vai nomas līgumu neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām. Ja veikto darbu (sniegto pakalpojumu) izmaksas netiek piešķirtas, visa uzkrātā summa par labu darbuzņēmējam tiek atzīta par apliekamu ar apdrošināšanas prēmijām. Šī iezīme izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 1. punkta.

Kad Federālais nodokļu dienests maksā papildu apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar GPC līgumiem?

GPA sadaļa

Nepareizs formulējums

Kā to izdarīt pareizi

Līguma nosaukums

Darba līgums

Līgums (par maksas pakalpojumiem)

Partiju nosaukumi

Darbinieks un darba devējs

Pasūtītājs un darbuzņēmējs (izpildītājs)

Līguma priekšmets

Darbinieks tiek pieņemts darbā nodaļā<…>amatam<…>

Izpildītājs apņemas darbu veikt pēc Pasūtītāja norādījumiem un tā rezultātus nodot Pasūtītājam.

Darba vieta

Darbinieka darba vieta atrodas iekštelpās<…>nodaļā<…>

Darbi tiek veikti adresē<…>

Maksājums

Darbiniekam tiek piešķirta alga<…>rubļi mēnesī. Darba alga Darbiniekam tiek izmaksāta ne retāk kā reizi pusmēnesī

Atlīdzība par Izpildītāja veikto darbu ir<…>rubļi Samaksa par darbu tiek veikta ietvaros<…>no brīža, kad darba rezultāts tiek nodots Pasūtītājam+

Darba apstākļi

Darbiniekam tiek nodrošināta darba vieta, aprīkojums un instrumenti, kas nepieciešami darba pienākumu veikšanai.

Uzņēmējs darbus veic, izmantojot savus materiālus un aprīkojumu

Uzņēmums GARANT

Organizācija kā darbuzņēmējs noslēdza līgumu ar personu, kura tā nav individuālais uzņēmējs.

Kurš šajā situācijā maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli par privātpersonai izmaksātajiem ienākumiem?

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:

No atlīdzības, kas samaksāta individuālajam darbuzņēmējam saskaņā ar civiltiesisko līgumu (ja viņš nav individuālais uzņēmējs), organizācijai ir pienākums ieturēt un pārskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tāpat no noteiktā atalgojuma organizācijai būtu jāaprēķina un jāveic apdrošināšanas iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos iemaksu izteiksmē pensiju fondā un slimokasē. Šajā gadījumā atalgojuma summa nav apliekama ar iemaksām sociālās apdrošināšanas fondā.

Apdrošināšanas prēmijas par obligāto apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām organizācija maksā tikai tad, ja līgumā ar darbuzņēmēju ir nosacījums, kas uzliek organizācijai pienākumu samaksāt šīs apdrošināšanas prēmijas.

Secinājuma pamatojums:

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Tiesiskās attiecības, slēdzot līgumu, regulē nodaļas normas. 37 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Saskaņā ar darba līgumu viena puse (uzņēmējs) apņemas veikt noteiktu darbu pēc otras puses (pasūtītāja) norādījumiem un nodot tā rezultātu pasūtītājam, kuram šī darba rezultāts ir jāpieņem un par to jāmaksā (1.pants, pants). Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702). Saskaņā ar punktiem. 6 1. punkts art. 208 un art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209. pantu, atlīdzība par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegto pakalpojumu attiecas uz ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā un ir objekts. iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļi

. Tādējādi ienākumi, ko fiziska persona saņem saistībā ar darba veikšanu saskaņā ar līgumu, ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļi tiek aplikti ar 13% nodokļa likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts), ja tas ir Krievijas Federācijas rezidents, vai 30% nodokļa likmi, ja fiziska persona nav Krievijas Federācijas iedzīvotājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Tāpēc organizācija, kas izmaksā ienākumus fiziskai personai saskaņā ar darba līgumu, ir nodokļu aģents attiecībā uz šādiem ienākumiem, un tai ir pienākums aprēķināt un ieturēt uzkrāto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc faktiskās samaksas saskaņā ar 1. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kā arī iesniedziet nodokļu iestādei reģistrācijas vietā informāciju par šādiem ienākumiem 2-NDFL formā. Pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju (veidlapā 3-NDFL) nodokļu iestādei nerodas fiziskai personai, kura ir saņēmusi ienākumus, par kuriem nodokļu aģents ir ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule datēts ar 04/05/2011 N 20-14/3 /32632, datēts ar 2009. gada 14. decembri N 20-14/3/131685).

Attiecībā uz to nodokļu maksātāju ienākumiem, kuriem paredzēta nodokļa likme 13% apmērā, nodokļu bāze ir definēta kā šāda ar nodokli apliekamā ienākuma vērtība naudas izteiksmē, kas samazināta par summu nodokļu atskaitījumi, kas paredzēts Art. 218-221 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantu standarta nodokļu atskaitījumus nodokļu maksātājam veic viens no nodokļu aģentiem, kas ir ienākumu avots, pēc nodokļu maksātāja izvēles, pamatojoties uz viņa rakstisku pieteikumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz nodokļu maksātāju. šādas nodokļu atlaides (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai vēstule, datēta ar 01.06.2010. N 20-15/3/057717).

Turklāt viņam ir tiesības saņemt profesionālus nodokļu atskaitījumus to faktiski radušos un dokumentēto izdevumu apmērā, kas ir tieši saistīti ar šo darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) (Krievijas Nodokļu kodeksa 221. panta 2. punkts). Federācija). Nodokļu maksātājam ir jānosaka, kuri izdevumi ir tieši saistīti ar veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem) un kuri nē, galvenais, ka tie netika ņemti vērā agrāk. Šajā gadījumā profesionālu atskaitījumu veic nodokļu aģents, pamatojoties uz fiziskas personas rakstisku iesniegumu un tās iesniegtajiem dokumentiem, kas apliecina veiktos izdevumus, vai taksācijas perioda beigās, iesniedzot nodokļu deklarāciju (panta 3. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 03/05/2011 N 03- 04-05/8-121, datēta ar 06/25/2010 N 03-04-05/8- 356).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc to faktiskās samaksas. Saglabāšana tiek veikta uz jebkura rēķina skaidrā naudā, ko aģents samaksājis nodokļu maksātājam, ieskaitot avansa maksājumus (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009. gada 23. jūnija lēmums N 1446/09, FAS Rietumsibīrijas apgabals 2009. gada 16. oktobrī N A03-14059/ 2008). Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no maksājuma summas.

Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punkts). Oficiālās institūcijas savos skaidrojumos ne reizi vien ir uzsvērušas, ka, slēdzot līgumus un citus darījumus, tajos aizliegts iekļaut nodokļu klauzulas, saskaņā ar kurām nodokļu aģenti, kas maksā ienākumus, uzņemas saistības segt ar nodokļu maksāšanu saistītās izmaksas fiziskām personām (vēstules). no Krievijas Finanšu ministrijas, 25.04.2011. N 03-04-05/3-292, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 13.01.2011. N 20-14/4/001312@). Līguma nosacījumi, kas līgumslēdzējam uzliek pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar līgumu, būs spēkā neesoši.

Organizācija no privātpersonas ieturēto nodokli pārskaita budžetā tās reģistrācijas vietā nodokļu iestādē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkts).

panta 5. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants paredz, ka, ja nav iespējams ieturēt no nodokļu maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā vienu mēnesi no tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi, rakstiski informēt nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi viņa reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un norādīt nodokļa summu veidlapā, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu N ММВ -7-3/576@ "Par iesniegšanas kārtības apstiprināšanu līdz nodokļu iestādēm informācija par fizisko personu ienākumiem un ziņas par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru."

Par nodokļu aģenta pienākuma aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli nepildīšanu, tai skaitā par attiecīgās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas neieturēšanu no samaksātajiem līdzekļiem, tiek paredzēta atbildība naudas soda veidā. 20% no summas, uz kuru attiecas ieturēšana un (vai) pārskaitīšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants).

Apdrošināšanas prēmijas

Maksājumi saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem par labu fiziskām personām, kuru priekšmets ir darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana saskaņā ar Regulas Nr. 7. 2009. gada 24. jūlija federālais likums N 212-FZ "Par apdrošināšanas iemaksām pensiju fondā Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonds, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds" (turpmāk tekstā — Likums Nr. 212-FZ), ir pakļauti apdrošināšanas iemaksām un ir iekļauti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzē (1. daļa, 8. pants). Likums Nr. 212-FZ).

Izņēmums ir apdrošināšanas prēmiju uzlikšana maksājumiem saskaņā ar civillīgumiem Sociālās apdrošināšanas fondam maksājamajā daļā (likuma Nr. 212-FZ 9. panta 2. punkts, 3. daļa). Tas ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar Art. 2006. gada 29. decembra federālā likuma N 255-FZ “Par obligāto sociālā apdrošināšana pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti" personas, kas veic darbu (sniedz pakalpojumus) civiltiesisko līgumu ietvaros, nav to personu skaitā, kurām ir jāmaksā obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (skatīt arī vēstuli no Krievijas Sociālās apdrošināšanas fonds, 2010. gada 15. februāris N 02-03-09/08-147P).

Tādējādi personas atlīdzība par darba veikšanu saskaņā ar līgumu ir atkarīga no iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā (PFR) un Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā (FFOMS) ieskaitītajā daļā. Atlīdzības summa nav iekļauta Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondam (FSS RF) maksājamo apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzē.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze organizācijām tiek noteikta kā maksājumu un citu atlīdzību summa, kas paredzēta 1. panta 1. daļā. 7. likuma N 212-FZ, ko uzkrājuši apdrošināšanas prēmiju maksātāji par norēķinu periodu par labu privātpersonām, izņemot summas, kas norādītas Art. 9. likuma Nr. 212-FZ.

Punktos "g" 2. klauzula, 1. daļa, art. Likuma N 212-FZ 9. pants nosaka, ka visa veida apdrošināšanas prēmijas, kas noteiktas Krievijas Federācijas tiesību aktos, netiek apliktas ar nodokļiem, likumdošanas akti Krievijas Federācijas veidojošās vienības, vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju lēmumi par kompensācijas maksājumiem (saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem noteiktajās robežās), kas saistīti ar personas izdevumiem saistībā ar darba veikšanu, nodrošināšanu pakalpojumu sniegšana saskaņā ar civiltiesību līgumiem.

Saskaņā ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas skaidrojumiem, šeit ir iekļauti arī dokumentēti privātpersonas izdevumi saistībā ar darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar civiltiesiskām līgumslēdzējām pusēm (VM vēstules 6. punkts). Krievijas attīstība datēta ar 06.08.2010 N 2538-19). Tāpēc, ja līgumā maksājumi ir sadalīti atlīdzības summās un darbuzņēmēja izdevumu kompensācijas apjomā, tad kompensācijas summas par fiziskās personas izdevumiem, kas radušies saistībā ar darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar civiltiesiski līgumi netiek aplikti ar apdrošināšanas prēmijām.

Ja līgumā ir noteikts apdrošinātāja pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas par obligāto apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām, tad saskaņā ar 1. 1998. gada 24. jūlija federālā likuma N 125-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām” (turpmāk tekstā – likums N 125-FZ) 3. pantu, organizācija ir atzīta par apdrošinātāju un tai ir pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas apdrošinātājam (likuma N 125-FZ 5. pants). Pretējā gadījumā atlīdzību apdrošinātajam par zaudētajiem ienākumiem darba samaksas izteiksmē saskaņā ar civiltiesisko līgumu, saskaņā ar kuru darba devējam nav pienākuma maksāt apdrošināšanas prēmijas apdrošinātājam, veic kaitējuma radītājs (8. panta 3. punkts). 125-FZ).

Tādējādi, sākot no atalgojuma personai, kas izmaksāta saskaņā ar līgumu, organizācijai ir jāaprēķina un jāmaksā apdrošināšanas prēmijas tikai attiecībā uz iemaksām Pensiju fondā un Krievijas Federācijas Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā, kā arī, ja līgums paredz. , apdrošināšanas prēmijas rūpniecisko negadījumu (traumu) gadījumos.

Risinājumu enciklopēdija. Apdrošināšanas prēmijas maksājumiem saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem par darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu;

Risinājumu enciklopēdija. Profesionālie iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumi personām, kuras veic darbu (sniedz pakalpojumus) saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem;

Risinājumu enciklopēdija. Maksājumu uzskaite privātpersonām saskaņā ar civillīgumiem par darbu (pakalpojumiem).

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
revidents, ZM biedrs, profesionāls grāmatvedis Fjodorova Lilija

Atbilde ir izturējusi kvalitātes kontroli

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.

Jūs varētu interesēt