Основные методы отчетности по стандартам МСФО и особенности их применения в 1С:ERP Управление предприятием.

Существует 3 способа составления отчетности по международному учету:

• Метод параллельного учета
• Метод трансформации
• Метод трансляции операций

Метод параллельного учета

Для ввода операций по международному учету разрабатываются отдельные документы. Преимуществом такого метода является:

• Независимое ведение учета в двух подсистемах,
• Оперативный анализ данных для принятия решений.
• Подготовка отчетности по МСФО не зависит от закрытия периода по регламентированному учету и есть возможность соблюдать требования МСФО с максимальной точностью.

Недостатками данного метода являются:

• Значительные трудозатраты по ведению учета,
• Двойной ввод данных в разные системы учета,
• Отсутствие возможности сверки данных двух систем в оптимальном режиме.

Метод трансформации отчетности

Основными входными данными для этого метода являются показатели бухгалтерской отчетности, составленной по российским правилам.
Согласно настройкам эти данные трансформируются в отчетность по МСФО.
Преимущества данного метода:

• Отсутствие необходимости ежедневного ввода данных в учетную систему,
• Простота подхода. Обычно этим методом пользуются при подготовке отчетности средствами Excel.

Недостатки этого метода:

• Нет возможности анализа источника данных, то есть невозможно расшифровать показатель отчета до первичного документа.
• Может потребоваться продолжительное время на подготовку отчетности по РСБУ и ее последующую трансформацию в отчетность по МСФО. За это время данные становятся не актуальны.
• Не высокая точность получаемой отчетности, поскольку корректируются в основном только существенные статьи и может применяться большое количество допущений.
• Неудобство хранения и высокий риск потери данных в Excel. Обычно комплект отчетности состоит из десятка файлов, из множества листов и перекрестных ссылок.

Метод трансляции операций

Все хозяйственные операции вводятся сначала в оперативном или регламентированном учете, а потом по заранее определенным правилам, транслируются в международный учет.
Преимущества метода:

• Возможность сверки данных двух подсистем при помощи специальных отчетов.
• Оперативный анализ деятельности.
• Возможность анализа составляющих статьи отчетности с детализацией вплоть до первичных документов.

Недостатки метода:

• Сложность настройки правил отражения документов финансовом учете.
• Зависимость операций в одной подсистеме от операций в другой подсистеме.

При использовании метода параллельного учета и метода трансляции операций все данные хранятся в регистрах международного учета. По ним и строятся отчеты.
В методе трансформации отчетности, для построения отчетов МСФО, используются данные регламентированного учета.

Какой же из этих методов используется в 1С ERP Управление предприятием?

Для 1С ERP Управление предприятием характерен смешанный подход, который использует все эти 3 метода. При этом факты хозяйственной деятельности фиксируются документами оперативного учета. Именно по ним формируются проводки в международном учете и, следовательно, отсутствует необходимость двойного ввода информации.
Сверка оборотов международного и регламентированного учета осуществляется специальными отчетами по таблице соответствия счетов МСФО и РСБУ.
Есть ряд документов, разработанных только для международного учета. В некоторых случаях существует возможность формирования отчетов по МСФО способом трансформации из бухгалтерской отчетности.

Теперь рассмотрим подробнее каждый из этих трех методов и способ, каким они реализованы в 1С ERP Управление предприятием.

Для учета ОС по международным стандартам, в системе 1с 8.2 УПП, используются раздел учета МСФО, в котором предвидены такие документы (рис.1):

Поступление ОС;

Амортизация ОС:

Изменение параметров эксплуатации ОС;

Внутреннее перемещение ОС;

Перевод ОС и инвестиционной собственности;

Выбытие ОС;

Можно воспользоваться альтернативой - вести учет ОС согласно МСФО, используя функционал программы в разделе Основные средства (рис.2)

В моей практике было предприятие, где так и сделали, и раздел МСФО не использовали, а вели учет ОС предприятия в разделе Основные средства. Дело в том, что учет по национальным стандартам там вели в другой системе 1с 7.7 Бухгалтерия для Украины, а по МСФО - учет в международной системе 1с 8.2 УПП, единой, для дочерних предприятий этой компании по всему миру.

Для учета ОС можно воспользоваться таким планом счетов, разработанным соответственно МСФО (рис.3).

	Земельные участки		Снижение стоимости земельных участков
			Амортизация зданий
	Сооружения		Амортизация сооружений
	Машины и оборудования (кроме офисного)		Амортизация машин и оборудования
	Офисное оборудование		Амортизация офисного оборудования
	Транспортные средства		Амортизация транспортных средств
	Вложения в лизинговое оборудование		Амортизация вложений в лизинговое оборудование
	Прочие основные средства		Амортизация прочих основных средств
	Незавершенное строительство
	Компьютерное программное обеспечение		Амортизация программного обеспечения

Эти счета учета использовались для принятия к учету и отображению амортизации. Для оприходования использовали счета:

10191 «Незавершенное строительство»;

10192 «Приобретение основных средств»;

10193 «Оборудования к установке»;

Для списания счет 8022 «Прочие расходы»

В учете ОС ми руководствовались стандартами МСФО (Международыий стандарт финансовой отчетности) -16 "Основные средства» а также учетной политикой нашей компании (учетная политика у всех странах одна). Учетная политика по МСФО прописана и в 1с 8.2:

Отчеты - МСФО - Учетная политика по МСФО

На рис.4 приведен пример, отображения ОС в учетной политике, основанной на МСФО.

Важное и на первый взгляд сложное для меня было принятия решение, что относить к основным средствам, а что к МБП (малоценные быстроизнашивающиеся предметы). Тем более что для МСФО понятия МБП не существует. Вопрос возник, потому что в национальной системе учета в нас есть ОС и МНА (малоценные необоротные активы) и отдельно МБП (эксплуатация которых до года). В этом вопросе незаменимы были критерии отличия, перечисленные в документе учетной политики компании, поскольку сами МСФО исчерпывающего ответа на этот вопрос не давали.

Допустим, ми определили, что по критериям учета объект относится к ОС. Делаем поступление по МСФО:

Документы - МСФО - Поступление основных средств (международный)

Открывается документ, как на рис.5

Заполняем «шапку» документа:

Название организации;

Выбираем дату поступления;

Период «с по»,

Определяем МОЛ(материально ответственное лицо) за ОС (рис.6):

Потом заполняем и сам документ:

1. наименование ОС выбираем из того же справочника что и для обычного учета ОС, проставляем дату принятия к учету;

2. определяем местонахождения, ответственное за ОС лицо, и счет учета ОС, согласно международного плана счетов;

3. определяем строк полезного использования (в месяцах), и счет снижения стоимости;

4.опредиляем начисление амортизации, метод расчета амортизации и счет амортизации;

5. устанавливаем первоначальную и ликвидационную стоимость ОС;

6. определяем счет затрат;

7.субконто 1 - выбираем статью затрат из окна справочника;

8.устанавливаем новый счет учета;

9.субконто1 - наименование ОС;

10. сумма - стоимость ОС

11.кор.счет. - 10192 « Приобретение ОС»

12.субконто 1- наименование ОС из номенклатуры;

Для анализа деятельности компании по МСФО, можно воспользоваться специальными отчетами (рис.7), по которые ми уже говорили выше:

Отчеты - МСФО

С помощью этих отчетов можно формировать оборотно-сальдовые ведомости по счету, согласно плану счетов МСФО, отчеты о финансовых результатах деятельности компании, делать предварительный и окончательный баланс и даже сравнивать данные по МСФО И БУ.

В следующих статьях ми рассмотрим такие документы учета ОС согласно МСФО, как:

Амортизация ОС;

Изменение параметров эксплуатации ОС;

Внутреннее перемещение ОС;

Перевод ОС и инвестиционной собственности;

С каждым годом все больше и больше российских предприятий сталкивается с необходимостью формирования отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). На подавляющем большинстве предприятий России учет и отчетность ведутся только на основании российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ). В то же время при необходимости ведения одновременного учета по нескольким стандартам существенно возрастает объем работы специалистов, занятых ведением учета и составлением отчетности. Успешно решить накопившиеся проблемы можно только с помощью современных информационных технологий, внедрение которых продолжает оставаться наиболее актуальной проблемой последнего десятилетия.
В настоящее время существуют специализированные информационные системы, позволяющие одновременно вести несколько видов учета, среди которых стоит отметить программу "1С: Управление производственным предприятием 8" (далее - "1С: УПП 8") как одну из наиболее известных и распространенных в России.
У всех, кто впервые столкнулся с проблемой составления финансовой отчетности по МСФО, как правило, возникает вопрос: в чем состоят основные различия российской бухгалтерской отчетности и отчетности, сформированной в соответствии с МСФО? При ответе на этот вопрос стоит отметить два важных момента:

1) отчетность по МСФО при оценке активов и обязательств предполагает использование справедливой стоимости, следовательно, она содержит более объективные данные;

2) в отчетности по МСФО содержится более подробное раскрытие информации за счет того, что требования к раскрытию направлены как на расшифровку экономических показателей, так и на выявление и объяснение причин сложившейся ситуации. Кроме того, отчетность по МСФО должна содержать анализ развития сложившейся ситуации и прогноз развития событий в будущем.

Стоит также обратить внимание и на то, что МСФО не предъявляют каких-либо требований к процедурам ведения учета, они лишь содержат требования к финансовой отчетности. Благодаря этому обеспечивается единообразие отчетности, составленной российскими и зарубежными предприятиями, использующими разные модели ведения учета.
Поскольку МСФО не регулируют процедуры ведения учета, то его порядок, а также разработка должны осуществляться каждым предприятием самостоятельно.
При решении этих задач у бухгалтеров возникает немало новых вопросов, в частности:

• какие модели учета в настоящее время существуют в мировой экономике;
• к какой модели учета можно отнести российский бухгалтерский учет?

Отвечая на первый вопрос, отметим, что основными являются следующие модели учета: континентальная, латиноамериканская и англо-американская.

Бухгалтерский учет в России можно отнести к континентальной модели , так как, во-первых, вопросы российского бухгалтерского учета жестко регулируются государством, а во-вторых, специальных положений по учету инфляции в России нет.

Для большинства российских специалистов привычнее ведение учета с поддержкой прямой корреспонденции счетов, в то время как в англо-американской модели прямая корреспонденция не принята, записи делаются либо только по дебету, либо только по кредиту счета. В этой модели принцип двойной записи контролируется сразу по всем проводкам, относящимся к одной операции, а не по каждой проводке в отдельности, как это принято в российском бухгалтерском учете, поэтому при разработке правил ведения учета большинство российских предприятий берут за основу континентальную модель.

Основными принципами, которыми необходимо руководствоваться при разработке международного плана счетов, являются:

• учет специфики деятельности предприятия;
• соблюдение требований по разделению активов и обязательств на текущие и долгосрочные, требований к составу показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, изложенных в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности";
• соблюдение требований к раскрытию информации о событиях хозяйственной деятельности предприятия и объектах учета, оговоренных в МСФО.

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8" соответствует всем перечисленным выше требованиям и построен по следующему принципу. Первую половину международного плана счетов (коды 100 - 500) составляют счета, отражающие итоговые значения разделов баланса, а вторую половину - показатели отчета о прибылях и убытках (коды 600 - 900). Список счетов верхнего уровня изображен на рис. 1.

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8"

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8" является многоуровневым, благодаря этому достигается желаемый уровень детализации учетных данных.

Важным моментом на этапе внедрения международного учета является разработка учетной политики, в которой должны быть прописаны принципы, правила, соглашения и процедуры, применяемые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности. Учетная политика по всем существенным вопросам должна раскрываться в финансовой отчетности. В качестве таковых, как правило, выступают вопросы, затрагивающие:

• порядок оценки основных средств (ОС), инвестиционной собственности, нематериальных активов (НМА), запасов, доходов и расходов по договорам строительства;
• порядок отражения операций с валютными средствами;
• порядок учета арендных операций;
• капитализацию затрат по займам;
• определение географических и отраслевых сегментов;
• порядок начисления резервов и оценки условных обязательств;
• порядок отражения доходов;
• порядок отражения расходов на разработки и научные исследования и др.

В учетной политике в программе "1С: УПП 8" в первую очередь настраиваются такие параметры, как методы оценки ОС и НМА, методы отражения в учете переоценки ОС и НМА, методы амортизации, способы оценки материально-производственных запасов (МПЗ), отражение процента выполнения договоров строительного подряда, выбор валюты ведения международного учета и т.д. Кроме того, в программе имеется специальный отчет "Учетная политика по Международным стандартам финансовой отчетности", который позволяет сформировать примечание к финансовой отчетности.

В настоящее время на российских предприятиях используются три способа получения отчетности по МСФО: трансформация данных, трансляция и параллельный учет событий хозяйственной деятельности предприятия для целей ведения учета в соответствии с МСФО и с российским законодательством. Каждый из этих способов имеет свои достоинства и недостатки, которые хорошо известны специалистам, составляющим отчетность по МСФО. В связи с этим возникает очередной вопрос - о том, какой из способов получения данных заложен в программе "1С: УПП 8".

Отвечая на этот вопрос, подчеркнем, что большая часть данных попадает в регистры международного учета в результате трансляции данных из регистров российского бухгалтерского учета. Трансляция осуществляется с помощью трех документов: "Перенос проводок (международный)" (рис. 2), "Перенос партий (международный)" и "Перенос затрат на производство (международный)".

Примечание.1. Перед тем как воспользоваться первый раз документом "Установка соответствия счетов бухгалтерского учета и налогового учета", необходимо настроить правила соответствия счетов международного и российского бухгалтерского учета. 2. "Перенос партий (международный)". Данный документ требуется вводить для того, чтобы программа могла правильно списать стоимость запасов, поскольку методы списания в бухгалтерском и международном учете имеют различия. Документ "Перенос партий (международный)" требуется заполнять даже в том случае, если учет ведется по средней стоимости. 3. Расчет себестоимости выпуска продукции в программе производится не только на основании данных счетов производственных затрат, но и на основании регистров, информация в которых представлена в детальном виде. Для заполнения этих регистров и предназначен данный документ. Благодаря тому, что в этих регистрах содержится полная и достоверная информация, становится возможным корректный расчет себестоимости.

Перенос проводок (международный)

Поскольку учет ОС и НМА, списание МПЗ, расчет себестоимости выпуска имеют существенные различия в российском и международном законодательстве, то в программе предусмотрено параллельное ведение учета по этим участкам. Однако даже в этом случае пользователю не требуется выполнять всю работу в двойном объеме, поскольку при ведении международного и российского бухгалтерского учета используются одни и те же справочники. Отражение поступления МПЗ, ОС, НМА не имеет существенных различий, поэтому эти данные попадают в регистры международного учета в процессе трансляции данных. Операции принятия к учету ОС и НМА, начисления амортизации, переоценки ОС, операции по списанию МПЗ, движению готовой продукции, расчету себестоимости, определению финансовых результатов трансляции не подлежат, так как требуют значительной корректировки.

Как говорилось выше, данные о поступлении МПЗ в регистры международного учета попадают в результате трансляции данных, а списание запасов в международном учете производится с помощью документов "Списание МПЗ (международный)" - для материалов и товаров и "Расчет себестоимости выпуска" - для полуфабрикатов и продукции, изготавливаемых на предприятии.

Оба документа в полной мере учитывают требования МСФО (IAS) 2 "Запасы", согласно которым в себестоимость выпускаемой продукции должны включаться прямые расходы на производство и переменные накладные расходы, такие как амортизация, расходы по ремонту оборудования и зданий цехов. Распределение накладных расходов происходит исходя из нормальных объемов производства.

Расчет себестоимости продукции в соответствии с МСФО имеет два принципиальных отличия от расчета себестоимости в соответствии с РСБУ, первое из которых связано с порядком распределения накладных расходов.

Под нормальными объемами производства в МСФО подразумеваются средние объемы выпуска за несколько периодов минус плановое уменьшение производственных мощностей. В случае уменьшения объемов производства накладные расходы, приходящиеся на единицу выпускаемой продукции, не увеличиваются. В международном учете сверхнормативные расходы признаются расходами текущего периода и в себестоимость продукции не включаются, что приводит к признанию убытков. В РСБУ же отражается выпуск продукции по более высокой себестоимости, а убыток выявляется только после реализации этой продукции.

Второе существенное отличие при расчете себестоимости состоит в том, что согласно МСФО административные расходы в себестоимость готовой продукции не могут быть включены ни при каких условиях. Таким образом, административные расходы в МСФО всегда признаются расходами текущего периода. В российском же бухгалтерском учете они могут признаваться как включаемые в себестоимость выпускаемой продукции, так и не включаемые в зависимости от того, применяется или нет метод "директ-костинг" (рис. 3).

Сравнение данных МСФО и РСБУ в части административных расходов, непосредственно не связанных с производством продукции

В себестоимость выпущенной продукции также не должны включаться сверхнормативные расходы на оплату труда производственных рабочих, расходы по хранению, сверхнормативные расходы на приобретение материалов и т.п. Как правило, в себестоимость продукции в международном учете не включаются и расходы, связанные с уплатой процентов по кредитам и займам.

Все эти различия в расчете себестоимости продукции учтены в программе "1С: УПП 8" в полной мере.

После отражения в учете всех хозяйственных операций осуществляется проверка счетов учета доходов и расходов, и только после этого определяется финансовый результат деятельности предприятия за период. С порядком определения финансового результата можно познакомиться в учебно-методических пособиях, выпускаемых фирмой "1С", поэтому не будем больше на этом вопросе останавливаться, а приведем лишь данные отчета "Оборотно-сальдовая ведомость (международный учет)" (рис. 4).

Оборотно-сальдовая ведомость (международный учет)

В соответствии с п. 10 МСФО (IAS) 1 комплект финансовой отчетности должен включать в себя:

1) отчет о финансовом положении;

2) отчет о совокупном доходе (В программе "1С: УПП 8" данные отчеты называются "Баланс по МСФО" и "Отчет о прибылях и убытках по МСФО");

3) отчет об изменениях в капитале;

4) отчет о движении денежных средств;

5) примечания, содержащие раскрытие основных положений учетной политики, а также информации, требуемой МСФО.

Программа "1С: УПП 8" предоставляет пользователю целый ряд отчетов, благодаря чему он может сформировать полный комплект финансовой отчетности. Фрагмент отчета "Баланс по МСФО" приведен на рис. 5.

Примечание. С алгоритмами заполнения регламентированных отчетов "Баланс по МСФО", "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменениях в капитале" и "Отчет о движении денежных средств" можно познакомиться: Берко И.А. Учет и отчетность по МСФО в 1С: Предприятии 8.0 в вопросах и ответах: Практ. пособие. М.: ООО "1С-Паблишинг"; Питер, 2005. 218 с.

Фрагмент отчета "Баланс по МСФО", сформированного в программе "1С: УПП 8"

Отчет "Баланс по МСФО", имеющийся в этой программе, представляет собой примерную форму баланса в соответствии со стандартами МСФО. Если потребуется, пользователь может к статьям баланса прикрепить примечания. Также в случае необходимости здесь можно отобразить дополнительные показатели и промежуточные итоги.

Анализируя показатели отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств (в соответствии с программой "1С: УПП 8"), легко заметить, что при их составлении также соблюдены все обязательные требования к составлению финансовой отчетности, изложенные в МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".

Подводя итог вышесказанному, подчеркнем: использование современных автоматизированных систем управления позволяет существенно уменьшить трудозатраты специалистов, занятых ведением учета в соответствии с российскими и международными стандартами, а также свести к минимуму ошибки, возникающие при ведении учета.

Декабрь 2013 г.

Подсистема учета по международным стандартам

Подсистема учета по международным стандартам, разработанная фирмой "1С", поддерживает ведение финансового учета и позволяет подготовить как индивидуальную, так и консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

О стандартах МСФО...

Международные стандарты финансовой отчетности разработаны и поддерживаются специализированной организацией - Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО, в оригинале - International Accounting Standards Board, или IASB), г. Лондон. Официальный язык стандартов МСФО - английский, но КМСФО может публиковать также переводы стандартов на другие языки, качество которых проверено самим КМСФО (такого перевода на русский язык в настоящее время пока нет*, поэтому в дальнейшем в настоящей статье наряду с русским названием стандартов, отдельных терминов и т.п. в большинстве случаев приводятся оригинальные названия, чтобы при случае читатель не был введен в заблуждение возможной неточностью перевода).

Примечание:

* На момент подготовки материала такого перевода не было. По сообщению из КМСФО (г. Лондон) перевод уже появился и готовится к публикации в печатном виде. Пока с ним можно ознакомится в режиме online за дополнительную плату на сайте КМСФО(от ред.)

Как следует из названия, эти стандарты выдвигают единые международные требования к финансовой отчетности организаций, которая должна представляться внешним пользователям. Сразу стоит обратить внимание, что никаких требований к ведению финансового (бухгалтерского) учета, на основании данных которого собственно и готовится финансовая отчетность, не предъявляется. То есть, организация сама решает, как ей вести учет (нет стандартного плана счетов, инструкции по его применению, как, например, в российском учете, образцов учетных регистров, характерных для той или иной системы счетоводства и т.п.), но нужно выполнять все требования к отчетности. Это отчасти сближает учет и отчетность по МСФО с управленческим учетом - там тоже все правила разрабатываются самой организацией с учетом требований собственников и менеджеров.

Также хотелось бы заметить, что у нас обычно привыкли говорить о бухгалтерской отчетности, а в МСФО используется термин "финансовая отчетность". Чем же она отличается?

Главным образом - степенью раскрытия информации. В финансовой отчетности по МСФО она обычно выше, чем в российской бухгалтерской.

Во-первых, потому, что в состав финансовой отчетности входят не только основные отчеты, которые мы привыкли видеть (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале), но еще и примечания, другие отчеты и пояснительные материалы, которые являются неотъемлемой частью финансовой отчетности.В частности, всегда в самой отчетности раскрывается учетная политика (у нас обычно основные положения приказа об учетной политике пользователям вместе с отчетностью не предоставляются; правда, есть общее требование закона "О бухгалтерском учете" о включении в пояснительную записку существенной информации о методах оценки статей бухгалтерской отчетности, но формулировка все же менее конкретна, чем в МСФО, и это зачастую ведет к несоблюдению по существу этого требования).

Во-вторых, требования к раскрытию информации там более стандартизированы, а главное - направлены на обеспечение информацией внешних пользователей (инвесторов, кредиторов), которая была бы достаточной для принятия экономических решений.

В-третьих, отчетность по МСФО подвергается аудиту, и только после этого представляется пользователям (а если и бывают исключения, то на первой же странице специально подчеркивается, что данная отчетность является неаудированной).

Существенным отличием от российской системы является также реальность воплощения приоритета экономического содержания хозяйственных операций перед юридической формой. У нас принцип приоритета содержания перед формой также прописан в нормативных документах (например, в п. 10 Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), но он не столь конкретен, как в МСФО, и поэтому не всегда применяется. Например, в МСФО 18 "Выручка" (IAS 18 "Revenue") одним из критериев признания выручки от реализации товаров является перевод существенных рисков и выгод от продавца к покупателю, потерю эффективного контроля за товаром и управления товаром, которое обычно ассоциируется с собственностью. У нас же выручка признается именно при передаче права собственности (а то, что при этом реальный контроль за товаром может продолжать осуществляться продавцом, уже никого не волнует; либо наоборот - если формально право собственности не наступило, например, из-за неоплаты товара покупателем, то выручка не отражается, хотя в экономическом плане продажа должна быть уже признана). Или другой пример - если реально предприятие понесло затраты, но еще нет документов поставщика, подтверждающих эти затраты (актов, счетов-фактур и т. п.), то в нашем учете они не отражаются. В учете по МСФО есть понятие "начисленные расходы" - то есть затраты отражаются в периоде их возникновения независимо от того, есть ли документы поставщика (а в следующем периоде сторнируются, чтобы не произошло неоправданного удвоения затрат).

Главная Управление производственным предприятием

Учет по международным стандартам финансовой отчетности

Необходимым условием для радикального расширения сотрудничества российских предприятий с иностранными партнерами, а также для привлечения зарубежных инвестиций является публикация финансовых отчетов, подготовленных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Для решения этой задачи в состав конфигурации включена специальная подсистема учета по МСФО.

Подсистема учета по МСФО разработана фирмой "1С" при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers. Подсистема предоставляет финансовым службам предприятия готовую методологическую основу для ведения учета в соответствии с МСФО и может быть адаптирована к особенностям применения стандартов на конкретном предприятии.

Подсистема учета по МСФО обеспечивает:

• ведение финансового учета и подготовку как индивидуальной, так и консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
• трансляцию (перенос) большей части учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета по правилам, которые могут гибко настраиваться пользователем;
• параллельное ведение учета по российским и международным стандартам по тем участкам, где различия между российскими нормативами и требованиями МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов);
• проведение собственных регламентных документов (например, начисление расходов, учет резервов, учет обесценения активов и ряда других), а также внесение корректирующих записей в "ручном" режиме.

Подсистема включает в себя отдельный план счетов, который соответствует требованиям МСФО и может настраиваться пользователем. Способы получения данных для учета по МСФО поясняются схемой.

В подсистеме реализовано ведение учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского бухгалтерского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, материально-производственные запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО.

Таким образом, учет по МСФО в конфигурации не ведется оперативно. Это позволяет избежать излишнего напряжения бухгалтеров и других пользователей в их текущей работе.

Подсистема учета по МСФО позволяет:

• минимизировать трудоемкость ведения учета по МСФО за счет использования данных российского учета;
• сопоставлять данные российского бухгалтерского учета и учета по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО
• консолидировать отчетность группы предприятий

Учет можно вести в иностранной валюте, что в особых случаях допускается стандартами МСФО. Подсистема также может быть настроена для ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP.

В подсистеме предусмотрено формирование основных форм финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО:

• Баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях в капитале;
• Отчет о движении денежных средств.

Структура указанных отчетов может меняться в соответствии с особенностями деятельности компании.

Подсистема обеспечивает формирование консолидированной отчетности по МСФО. Такая отчетность может быть сформирована для группы организаций, использующих единую информационную базу, а также для организаций, использующих для ведения учета обособленные информационные базы.