როგორ არ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელშეკრულებით. კონტრაქტი ინდივიდუალურთან და სადაზღვევო პრემიები - ნიუანსი

გარიგების მხარეები არიან კონტრაქტორი და დამკვეთი, რომელსაც შეიძლება ჰქონდეს ფიზიკური ან იურიდიული პირის სტატუსი.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და უფასოდ!

მათი დეტალები იდენტიფიკაციისთვის ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული.

ამავდროულად, უნდა გვახსოვდეს ტრანზაქციის დაბეგვრისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის შესაძლო აუცილებლობის შესახებ. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, ვინ რაში უნდა გადაიხადოს.

ზოგადი პუნქტები

დაბეგვრისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის საკითხს განხილვამდე, თავდაპირველად რეკომენდებულია ზოგადი ინფორმაციის გაცნობა.

ეს შეამცირებს მარეგულირებელ ორგანოებთან გაუგებრობის რისკებს. კერძოდ, სამუშაოს შესრულებისათვის ფიზიკურ პირებს შორის დადებული ხელშეკრულებით დაბეგვრა.

პირველადი ინფორმაცია

რუსეთის კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს გარიგებების კონკრეტულ ჩამონათვალს, რომლებიც შეიძლება დარეგულირდეს ხელშეკრულების წესებით.

ამავდროულად, პრაქტიკა ვარაუდობს, რომ გარიგების საგანი არის სამუშაოს ან მომსახურების სახეობა და საბოლოო შედეგი.

გამომდინარე იქიდან, რომ ასეთი ტრანზაქციები კომპენსირებულად ითვლება, პირობების შესრულების ხარჯები ხელშეკრულების ტექსტში ცალკე სვეტად ან განუყოფელ დამატებად უნდა შევიდეს. მაგალითად, ანაზღაურების შეთანხმებული შეფასება.

ტრანზაქციის ერთ-ერთ ძირითად პირობას სამართლიანად განიხილავს ინფორმაცია მონაწილეთა შორის ვალდებულებების შესრულების საწყის და საბოლოო პერიოდთან დაკავშირებით.

სამუშაოს მიღების შემდეგ გადახდა ხდება კონტრაქტორს. ზოგიერთ შემთხვევაში, კლიენტი იხდის წინასწარ, რაც ჩაითვლება შემდგომ გადახდაზე.

ამავდროულად, პოტენციური მომხმარებლები იხდიან გადახდებს მხოლოდ ხარისხიანი სამუშაოს ან მომსახურების გაწევის შემდეგ.

თუ კონკრეტული მოთხოვნები არ არის წამოყენებული, სამუშაოს ხარისხი განისაზღვრება ზოგადად მიღებული სტანდარტების მიხედვით.

ხელშეკრულების გაფორმება

ტრანზაქციის ხელმოწერის პროცესში საკვანძო ეტაპად სამართლიანად განიხილება დოკუმენტის ტექსტის შემუშავება, რომელიც მოდის ყველა საჭირო მოთხოვნის ჩამოყალიბებამდე და პირდაპირ დამტკიცებამდე.

კერძოდ, შეთანხმებას ექვემდებარება შემდეგი:

  • ხელშეკრულების საგანი;
  • მოქმედების ვადა;
  • თვითღირებულების ფასი.

იმისათვის, რომ შეძლოთ დოკუმენტის საიმედო შედგენა, აუცილებელია ისეთი ძირითადი პუნქტების შემუშავება, როგორიცაა:

  • ხელშეკრულების მხარეთა სრული ინიციალები;
  • ხელშეკრულების საგანი, რომელიც ასახავს დოკუმენტის ხელმოწერის ძირითად არსს;
  • თვითღირებულების ფასი;
  • პერიოდი, რომლის მიხედვითაც უნდა შესრულდეს სამუშაო ან გაწეული იყოს კონკრეტული მომსახურება;
  • ანგარიშსწორებისა და გადახდების განხორციელების წესები და პირობები;
  • გარიგების თითოეული მონაწილის უფლება-მოვალეობები;
  • პიროვნული მახასიათებლები;
  • სამუშაოს ან მომსახურების მიღების წესები;
  • ხელშეკრულების შეწყვეტის წესები.

ერთ-ერთი მხარის დაწესებული ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, გარიგების მოპირდაპირე მხარეს აქვს სრული უფლება მიმართოს სასამართლო ორგანოს მათი ინტერესების დასაცავად და, შესაძლოა, მოითხოვოს მიღებული ზიანის ანაზღაურება.

ეს ერთადერთი გზაა არაკეთილსინდისიერი მხარის მართლმსაჯულების წინაშე.

სამართლებრივი საფუძველი

ხელშეკრულების ფორმირების პროცესში აუცილებელია იხელმძღვანელოთ რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის 708 - 768 მუხლებით.

დაბეგვრის საკითხთან დაკავშირებით, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირდაპირი ვალდებულებების შესრულებისას გადახდილი თანხა დეტალურად არის განსაზღვრული 2009 წლის აპრილის No212 ფედერალურ კანონმდებლობაში.

მარეგულირებელი დოკუმენტაციის მითითებული ჩამონათვალი არ წარმოადგენს გადახდის დაბეგვრის ამომწურავ საკითხს. ძირითადი საკითხის განხილვისას ხელმისაწვდომი იქნება სხვა კანონები.

რა გადასახადებია დარიცხული ხელშეკრულებით 2017 წელს?

საკონტრაქტო ხელშეკრულებების დაბეგვრის შესახებ 2017 წლის იანვრიდან არაერთი მნიშვნელოვანი ცვლილება განხორციელდა.

კერძოდ, რუსეთის საგადასახადო კოდექსს დაემატა 34 თავი. ამიერიდან ყველა საჭირო გამოქვითვას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო.

ამის საფუძველზე პირდაპირი კონტრაქტორის სასარგებლოდ გამიზნული ყველა თანხა დაბეგვრას დაექვემდებარება. მათი ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია იმ სხეულზე, რომელსაც წვლილი მიუძღვის.

რა არის სადაზღვევო პრემიები?

რუსეთის კანონმდებლობის თანახმად, თქვენ უნდა შეიტანოთ წვლილი:

IN საპენსიო ფონდიგამოქვითვები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაუცვლელი დარჩა - დადგენილ საგადასახადო ბაზაში შეტანილი გადახდების თანხის 22%, ხოლო დადგენილ მაჩვენებლებს გადამეტებული თანხის 10%.

ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფედერალური ფონდისთვის შენატანების ოდენობა დარჩა იმავე დონეზე, რომელიც დადგინდა წინა კალენდარულ წელს და შეადგინა 5,1%.

რაც შეეხება სოციალური დაზღვევის ფონდს, 2017 წლის იანვრიდან შემოღებული ცვლილებები ხელშეკრულებაზე ხელმომწერ პირებს საშუალებას აძლევს გადაიხადონ სოციალური დაზღვევის ფონდის შენატანები მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ეს პირდაპირ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულების შინაარსით.

სხვაგვარად ერიცხება გადახდები? ასეთ სიტუაციაში ეს არ არის საჭირო. ამის გამო ძალიან მომგებიანია ხელშეკრულების გაფორმება და არა შრომითი ხელშეკრულების გაფორმება.

გადახდილი გადასახადები

ყველა კომპანიამ გამონაკლისის გარეშე, განსაკუთრებით შპს-ებმა უნდა შეინახონ სამოქალაქო ხელშეკრულების საფუძველზე გადახდების ჩანაწერები სპეციალურ 1-NDFL ბარათებში.

2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი გენერირებულია ყველა მოქალაქისთვის. ასეთი დოკუმენტი საგადასახადო ორგანოს 1 აპრილამდე უნდა წარედგინოს მომავალ წელსმოხსენებისთვის. შეკავების ოდენობა – 13%.

მნიშვნელოვანია - გადახდის თანხა არ შეიძლება შემცირდეს გადასახადის გამოქვითვით. მისი გამოყენება შეუძლია მხოლოდ ფიზიკურ პირს, თუ ისინი უზრუნველყოფენ შემოსავლის წლიურ დეკლარაციას.

თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ პროფესიონალური გამოქვითვის თანხა, თუ არსებობს გაწეული ხარჯების დადასტურება (საჭიროა შესაბამისი დოკუმენტები). ამისათვის უბრალოდ შეიტანეთ განაცხადი.

შემოსავლის მიღების დრო არის გადახდის ფაქტიური თარიღი. აქედან გამომდინარეობს, რომ თუ მიღება-ჩაბარების მოწმობა გაფორმდა 2016 წლის დეკემბერში, ხოლო გადახდა განხორციელდა 2017 წლის იანვარში, მაშინ შემოსავალი ითვლება მიმდინარე წლისთვის.

თანხების შეკავება და გადარიცხვა ხორციელდება 2017 წლის დასაწყისში. ოფსეტური და შესაძლო დაბრუნების შესახებ ნაჩვენებია ხელოვნებაში. 78 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ეს პროცედურა ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებსა და საგადასახადო აგენტებზე. შპს ვალდებულია გადამხდელს დაუბრუნოს თანხა ბიუჯეტში გადახდილი სახსრებიდან.

სახსრების დეფიციტის შემთხვევაში, შეგიძლიათ მიმართოთ ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებას.

კონტრაქტორზეა დამოკიდებული

განსახილველი ხელშეკრულება აუცილებლად უნდა მოიცავდეს გარიგების თითოეული მონაწილის უფლება-მოვალეობების დეტალურ ჩამონათვალს. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ არსებულ ფუნქციებს.

ფიზიკური პირების დაბეგვრა

ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულების დაბეგვრას აქვს გარკვეული ნიუანსი. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 და 346.11 წერია: კომპანიები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ვალდებულნი არიან იყვნენ საგადასახადო აგენტები თავიანთ თანამშრომლებთან მიმართებაში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა შეადგენს 13%-ს, არარეზიდენტებისთვის - 30%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24-ე მუხლის მიხედვით). არარეზიდენტი არის პირი, რომელიც იმყოფება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ბოლო კალენდარული წლის განმავლობაში ექვს თვეზე ნაკლები ხნის განმავლობაში.

მნიშვნელოვანია: ხელშეკრულების გაფორმებისას თქვენ უნდა აჩვენოთ გადასახადის დაკავების ფაქტი. ამის გამო პირი მიიღებს უფრო მცირე გადახდის თანხას, რაც გულისხმობს გადახდის წინასწარ გაზრდის აუცილებლობას.

როგორც ხედავთ, 2017 წელს ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულების დაბეგვრას აქვს გარკვეული მახასიათებლები, რომელთა შესახებაც უნდა იცოდეთ.

იურიდიული პირი

თავდაპირველად, თქვენ უნდა დარწმუნდეთ იმ ქმედუნარიანობაში, რომელიც აქვს უშუალო შემსრულებელს. დღეს ეს შეიძლება იყოს:

იურიდიულ პირებთან გარიგების დადებისას არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

უცხოელთან თანამშრომლობა

თქვენ თავდაპირველად უნდა იცოდეთ, არის თუ არა უცხოელი რეზიდენტი თუ არარეზიდენტი. სტატუსის არარსებობის შემთხვევაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 30%-ია.

რეზიდენტი არის პირი, რომელიც რჩება მინიმუმ ექვსი თვის განმავლობაში გასულ წელსრუსეთის ტერიტორიაზე.

სტატუსის არსებობის შემთხვევაში, გადასახადის გამოთვლის წესი სტანდარტულია, თუ ხელშეკრულება გაუქმებულია საჭირო 183 დღის დასრულებამდე, განაკვეთი არის 30%.

არარეზიდენტი უცხო ქვეყნის მოქალაქეებს არ აქვთ უფლება დაითვალონ გამოქვითვა. თუ თქვენ გაქვთ სამუშაო პატენტი, თქვენ უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მისი ოდენობა ფიქსირებულია და ექვემდებარება ყოველწლიურ გადახედვას. გადასახადის ოდენობაზე გავლენას ახდენს რუსეთში ყოფნის პერიოდი: 30% და 13% (არარეზიდენტი ან რეზიდენტი).

IP-თან მუშაობისას

ორგანიზაცია არ ითვლება საგადასახადო აგენტად, თუ არსებობს ინდმეწარმეზე თანხების გადახდის ფაქტი. ასეთი კონტრაქტორი ვალდებულია დამოუკიდებლად შეასრულოს საგადასახადო შენატანების გადახდის ვალდებულება თავისთვის.

რისკების მინიმიზაციის მიზნით, ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს ის ფაქტი, რომ კონტრაქტორს აქვს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი.

გარდა ამისა, თქვენ უნდა აჩვენოთ ინფორმაცია სახელმწიფო რეგისტრაცია. აქედან გამომდინარეობს, რომ თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ დადო ხელშეკრულება, ის თავად იხდის გადასახადებს და შენატანებს.

ვინ იხდის თანხებს

რაც შეეხება გადასახადს, ის დეტალურად არის მითითებული ხელოვნებაში. 208 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მომხმარებელი ასრულებს საგადასახადო აგენტის როლს და იხდის ყველა საჭირო მოსაკრებელს და გადასახადს - ხელოვნების შესაბამისად. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რა არის კონტრაქტი? როდის არის დადებული და როგორ არის შედგენილი სწორად? რა გადასახადები უნდა გადავიხადო? როგორ აისახოს იგი ბუღალტრულ აღრიცხვაში? მოდით შევხედოთ ყველა ამ კითხვას შემდეგში.

1. რა არის ხელშეკრულება

სამუშაო ხელშეკრულება არის ხელშეკრულება, რომლის დროსაც ერთი მხარე (კონტრაქტორი) იღებს ვალდებულებას მეორე მხარის (მომხმარებლის) დავალებით შეასრულოს გარკვეული სამუშაო და მიაწოდოს მისი შედეგი მომხმარებელს, ხოლო ეს უკანასკნელი იღებს ვალდებულებას, მიიღოს სამუშაოს შედეგი და გადაიხადოს. ის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 702-ე მუხლი).

სამუშაო ხელშეკრულება ითვლება ერთ-ერთ უძველეს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებად. ის უკვე ცნობილი იყო რომაული სამართლისთვის, რომელიც მას განსაზღვრავდა როგორც დაქირავებულ სამუშაოს და იყოფა სამ ტიპად - ნივთების დაქირავება, კონტრაქტი, მომსახურების დაქირავება.

საბჭოთა კანონმდებლობაში რევოლუციის შემდეგ, კონტრაქტი გამოვლინდა, როგორც ცალკე სახელშეკრულებო სახეობა. 1922 წლის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კონტრაქტორი) იღებს ვალდებულებას, თავისი რისკის ქვეშ, შეასრულოს გარკვეული სამუშაო მეორე მხარის (მომხმარებლის) დავალებით, ხოლო ეს უკანასკნელი იღებს ვალდებულებას, უზრუნველყოს ანაზღაურება დავალების შესრულებისთვის. . 1964 წლის სამოქალაქო კოდექსმა განსაზღვრა ხელშეკრულება, როგორც ხელშეკრულება, რომლის თანახმად, კონტრაქტორი იღებს ვალდებულებას, შეასრულოს გარკვეული სამუშაოები დამკვეთის მითითებით მისი ან მისი მასალებიდან, და კლიენტი იღებს ვალდებულებას მიიღოს და გადაიხადოს სამუშაო. შესრულებული (მუხლი 350).

1994 წლის რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი განსაზღვრავს სამშენებლო ხელშეკრულებების ტიპებს (თავი 37):

  1. შინაური;
  2. სამშენებლო ხელშეკრულება;
  3. ხელშეკრულება საპროექტო და კვლევითი სამუშაოებისთვის;
  4. საკონტრაქტო სამუშაოები მთავრობის საჭიროებისთვის.

ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულება შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთჯერადი მუშაობის შემთხვევაში. მაგალითები: იურიდიული მომსახურება, ოფისის რემონტი, ღობეების მოხატვა და ა.შ.

2. ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულების უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები

ასეთი შეთანხმება ხშირად იპყრობს საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას. დაუშვებელია სამოქალაქო ხელშეკრულებების დადება, რომლებიც რეალურად არეგულირებს შრომით ურთიერთობებს დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 15-ე მუხლი). საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება აღიარონ ეს სამუშაოდ და შემდეგ ორგანიზაცია დაჯარიმდეს. შრომითი ხელშეკრულების თავის არიდება ან არაჯეროვნად შესრულება ან სამოქალაქო ხელშეკრულების დადება, რომელიც რეალურად არეგულირებს დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის შრომით ურთიერთობას,იწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლი):

  • თანამდებობის პირებისთვის 10 (ათი) ათასიდან 20 (ოცი) ათას რუბლამდე;
  • პირებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას იურიდიული პირის შექმნის გარეშე, 5 (ხუთი) ათასიდან 10 (ათი) ათას რუბლამდე;
  • on იურიდიული პირები- 50 (ორმოცდაათი) ათასიდან 100 (ასი) ათას რუბლამდე.

გარდა ამისა, დასაქმებულს გარკვეული თანხების გადახდა მოგიწევთ (მაგალითად, შვებულების ანაზღაურება).

ხელშეკრულებისა და შრომითი ხელშეკრულების შედარება

განსხვავების ელემენტი

შრომითი ხელშეკრულება

ხელშეკრულების შეთანხმება

ხელშეკრულების მიზანი

შრომითი პროცესი, ანუ თანამშრომლის მიერ მისი თანამდებობისთვის განსაზღვრული გარკვეული ფუნქციების შესრულება.

კონტრაქტორის მიერ გარკვეული შედეგების მიღწევა და შედეგის მომხმარებლისთვის გადაცემა განსაზღვრულ ვადაში.

ანაზღაურება

ხელფასიგადახდილია ყოველთვიურად, შედეგის მიუხედავად.

ანაზღაურება ხდება სამუშაოს შედეგების მიხედვით.

დაქვემდებარება

წარუდგენს ორგანიზაციის შრომის შინაგანაწესს.

კონტრაქტორი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს, თუ როგორ უნდა დაასრულოს მომხმარებლის დავალება.

საკუთრება

დასაქმებულის მიერ შექმნილი ყველაფერი ეკუთვნის დამსაქმებელს.

კონტრაქტორის მიერ წარმოებული ნივთი მომხმარებელზე გადაცემამდე ეკუთვნის კონტრაქტორს საკუთრების უფლებით.

სხვათა შორის, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ხელშეკრულების შრომითი ხელშეკრულების აღიარება მხოლოდ სასამართლოში. ამ საკითხზე სასამართლო პრაქტიკის მაგალითები:

  1. ვოლგა-ვიატკის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 25 მაისის დადგენილება No A17-2880/2010 საქმეზე. სასამართლომ დაადგინა, რომ თანამშრომლები, რომლებთანაც კომპანიამ დადო სამოქალაქო კონტრაქტები, რეალურად რეგისტრირებული არიან როგორც კონკრეტული პოზიციაკონკრეტული სამუშაო ფუნქციისა და კვალიფიკაციის მითითებით, შეასრულოს გარკვეული ტიპის სამუშაო და არა ერთჯერადი დავალებები.
  2. აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 24 აპრილის დადგენილება No A33-8071/07-F02-1640/08 საქმეზე No A33-8071/07. სასამართლო მივიდა დასკვნამდე, რომ სამუშაო იყო არა სამოქალაქო ხასიათის, არამედ შრომითი ხასიათის, ვინაიდან ხელშეკრულების პირობებით თანამშრომელი იღებს ვალდებულებას შეასრულოს სამუშაოები გარკვეულ სპეციალობაში, ხოლო კომპანია იღებს ვალდებულებას გადაუხადოს თანამშრომლის ანაზღაურება: გარკვეული სიხშირე. ხელშეკრულებების საგნიდან ირკვევა, რომ ხელშეკრულებით არ შესრულებულა რაიმე კონკრეტული ერთჯერადი სამუშაო, არამედ შესრულებული იყო გარკვეული ფუნქციები.
  3. ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 18 აგვისტოს No F09-5783/08-S2 დადგენილება No A71-10321/07 საქმეზე. სასამართლომ დაადგინა, რომ ხელშეკრულებების შესაბამისად, ფიზიკური პირები ვალდებულნი იყვნენ შეასრულონ სამუშაო გარკვეულ თანამდებობაზე, სპეციალობაში ან პროფესიაში, თანამშრომლები მუშაობდნენ კვირაში 5 დღე 08-00-დან 17-00 საათამდე, შაბათ-კვირას სამუშაო ორმაგად ანაზღაურდებოდა, თანამშრომლები მუშაობდნენ. კომპანიის შრომის დებულების შესაბამისად, თანამშრომელთა ნაწილმა გაიარა პროფესიული მომზადება კომპანიის ხარჯზე.

ხელშეკრულების უპირატესობები მომხმარებლისთვის

1 ხელშეკრულების პირობებისა და მისი დაფინანსების საკმაოდ თავისუფალი ინტერპრეტაცია;

2 ანაზღაურებისთვის არ გჭირდებათ შენატანების გადახდა სოციალური დაზღვევის ფონდში;

3 არ არის საჭირო შვებულების და ავადმყოფობის შვებულების გადახდა.

კონტრაქტორის ხელშეკრულების უპირატესობები

1 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შემცირება ოდენობით რეალური ხარჯებირომლებიც დაკავშირებულია სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულებასთან. ხარჯები დადასტურებული უნდა იყოს შესაბამისი დოკუმენტებით.

3. როგორ გავაფორმოთ ხელშეკრულება ფიზიკურ პირთან

სადაზღვევო პრემიები

ანალოგიური სიტუაციაა სადაზღვევო პრემიებთან დაკავშირებით. ფიზიკური პირების სასარგებლოდ სამოქალაქო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება ან მომსახურების გაწევა, ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლი).

გამონაკლისებია:

  • გადახდები და სხვა ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებების ფარგლებში, რომელთა საგანია საკუთრების ან სხვა ქონებრივი უფლებების გადაცემა საკუთრებაზე (საკუთრების უფლება) და ქონების (საკუთრების უფლება) სარგებლობაში გადაცემასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებები, გარდა საავტორო შეკვეთის ხელშეკრულებები, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებზე ექსკლუზიური უფლების გასხვისების ხელშეკრულებები, სალიცენზიო ხელშეკრულებების გამოქვეყნება, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების გამოყენების უფლების მინიჭების სალიცენზიო ხელშეკრულებები;
  • გადახდები და სხვა ანაზღაურება იმ პირების სასარგებლოდ, რომლებიც არიან უცხო ქვეყნის მოქალაქეები ან მოქალაქეობის არმქონე პირები, რუსულ ორგანიზაციასთან დადებული შრომითი ხელშეკრულებით, რათა იმუშაონ მის ცალკეულ განყოფილებაში, რომლის მდებარეობაც რუსეთის ფედერაციის გარეთაა;
  • გადახდები და სხვა ანაზღაურება, რომელიც გამოითვლება უცხო ქვეყნის მოქალაქეების ან მოქალაქეობის არმქონე პირების სასარგებლოდ, რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ მათ საქმიანობასთან დაკავშირებით;
  • გადახდები მოხალისეებისთვის, მოხალისეებისთვის (მუხლი 17 No. 135-FZ);
  • გადახდები უცხო ქვეყნის მოქალაქეებიდა მოქალაქეობის არმქონე პირები შრომითი ხელშეკრულებით ან სამოქალაქო კონტრაქტებით, რომლებიც დადებულია FIFA-სთან (Federation Internationale de Football Association) და რომლის საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, აგრეთვე მოხალისეებისთვის გადახდილი ანაზღაურება FIFA-სთან, FIFA-სთან დადებული სამოქალაქო კონტრაქტებით. შვილობილი კომპანიები.

ამრიგად, პირის ანაზღაურება ხელშეკრულებით სამუშაოს შესრულებისთვის ექვემდებარება შენატანებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში (PFR) და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში (FFOMS). სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები.

ყურადღება. ანაზღაურების ოდენობა არ შედის რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში (FSS RF) გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების ბაზაში. ეს ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სავალდებულო დაზღვევასაწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში.

5. როგორ ვაწარმოოთ ბუღალტრული აღრიცხვა ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულებით

ჩვენ ასახავს ოპერაციებს:

  1. ასახავს ფიზიკურ პირზე დარიცხვას შესრულებული სამუშაოსთვის: D 20 (26.44) – K 76 20 („მთავარი წარმოება“, 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“);
  2. აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება თანხიდან: D 76 – K 68.01 (68.01 „საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის“);
  3. ჩვენ ვიანგარიშებთ სადაზღვევო შენატანებს საპენსიო ფონდში, ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში: დ 20 (26, 44) – კ 69.02 (69.02 „გამოთვლები პენსიებზე“), დ 20 (26, 44) – კ 69.03 (69.03 „გათვლები ჯანმრთელობისთვის“. დაზღვევა“);
  4. ჩვენ ვიანგარიშებთ სადაზღვევო პრემიებს სამსახურში უბედურ შემთხვევებზე: დ 20 (26, 44) – კ 69.01.2 (69.01.2 „სამუშაო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გამოთვლები“);
  5. ასახავს ფიზიკური პირის გადახდის ოდენობას: D 76 – K 50 (51);
  6. ბიუჯეტში ჩავრიცხავთ პირადი საშემოსავლო გადასახადს: D 68.01 – K 51

ეს ხდება, რომ ორგანიზაცია დებს ხელშეკრულებას საკუთარ თანამშრომელთან. ამ შემთხვევაში თანხა აისახება 70 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ კრედიტში. თუ თქვენ დადებული გაქვთ ხელშეკრულება თანამშრომელთან, რომელიც თქვენი ორგანიზაციის პერსონალშია, მაშინ ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოები უნდა განხორციელდეს არასამუშაო საათებში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სამუშაო ჩაითვლება ნახევარ განაკვეთზე.

თუ ხელშეკრულება დაიდო იმ პირებთან, რომლებიც თქვენი ორგანიზაციის თანამშრომლები არიან, მაშინ თქვენ ვერ შეძლებთ ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების მიკუთვნებას თვითღირებულების ფასზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 21-ე მუხლი).

დასკვნები

ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენი მასალა შეიცავდა თქვენთვის სასარგებლო ინფორმაციას. ჩვენ ვუთხარით:

  • იურიდიულად განსაზღვრულია ოთხი სახის ხელშეკრულება;
  • სამუშაო ხელშეკრულების თითოეული სახეობა სწორად უნდა იყოს შედგენილი ისე, რომ ხელშეკრულება არ იყოს აღიარებული შრომით ხელშეკრულებად;
  • დავალების შესრულების შემდეგ აუცილებელია სამუშაოს დასრულების მოწმობის გაცემა.
  • პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემია გადახდილია ხელშეკრულებით.

Firmmaker, 2015 წლის ივლისი
ანასტასია კონატოვა (ჩიჟოვა)
მასალის გამოყენებისას საჭიროა ბმული

თუ შეამჩნევთ შეცდომას, აირჩიეთ ტექსტის ნაწილი და დააჭირეთ Ctrl+Enter

ექვემდებარება თუ არა ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულებას გადასახადები და სადაზღვევო პრემიები? როგორ გავაფორმოთ GPC ხელშეკრულება, რომ 2019 წელს არ გადაიხადოთ გადასახადები და შენატანები? როდის აფასებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური საკონტრაქტო ხელშეკრულებების საფუძველზე დამატებით შენატანებს? სტატიაში გიპასუხებთ.

შენიშვნა GPA-ს ტიპებზე:გადასახადები, განცხადებები და ნიმუშები >>>

როდის შეგიძლიათ დადოთ GPA?

მოქალაქეს შეუძლია შეასრულოს სამუშაო ორგანიზაციაში ან გაუწიოს მისთვის საჭირო მომსახურება შტატგარეშე. ანუ არა შრომითი ხელშეკრულებით, არამედ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით (შემოკლებით GPA). მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ხელშეკრულება ან მომსახურების ხელშეკრულება. ბევრი ვარიანტია და თითოეულს აქვს საკუთარი მახასიათებლები.

გადასახადები 2019 წელს GPC ფიზიკურ პირთან დადებული ხელშეკრულებით

სამოქალაქო ხელშეკრულებით ფიზიკური პირებისთვის სამუშაოს შესრულებისთვის (მომსახურების მიწოდების) გადახდებიდან კომპანიები აკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს, როგორც საგადასახადო აგენტი (ქვეპუნქტი 6, პუნქტი 1, მუხლი 208, მუხლი 226). საგადასახადო კოდექსი RF). გადასახადის ჩარიცხვის ვალდებულება არ შეიძლება გადაეცეს პირს, თუნდაც ასეთი პირობა იყოს გათვალისწინებული GPA-ში. არ დააკავოთ გადასახადი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემსრულებელი არის ინდივიდუალური მეწარმე, ნოტარიუსი ან ადვოკატი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

საგადასახადო რეზიდენტ კონტრაქტორებს შეუძლიათ უზრუნველყონ:

  • პროფესიული გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, თუ ფიზიკოსს არ აუნაზღაურდება ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
  • სტანდარტული გამოქვითვა მოქალაქისთვის და (ან) მისი შვილისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

გამოქვითვები გათვალისწინებულია იმ თვეებისთვის, რომლებშიც მოქმედებს GPA. თუ ანაზღაურება ყოველთვიურად არ არის გადახდილი, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები გათვალისწინებულია GPA-ს ყოველი თვისთვის, მათ შორის, როდესაც შემოსავალი არ იყო გადახდილი. მსგავსი დასკვნა გვხვდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 იანვრის No03-04-05/8-10 წერილში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში ჩართეთ გასამრჯელო (ავანსი) ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ნატურით გადახდის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გადასახადი უნდა დაიკავოს შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდის დღეს და გადაირიცხოს არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება მასალების, ტრანსპორტირების ან სხვა ხარჯებისგან, რომელსაც ორგანიზაცია ანაზღაურებს GPA-ს ფარგლებში კონტრაქტორს ანაზღაურების გარდა. ასეთი ხარჯები განისაზღვრება ხელშეკრულების მოთხოვნებით და გამართლებულია მომხმარებლისთვის. ეს ნიშნავს, რომ კომპენსაცია, რომელსაც ორგანიზაცია უხდის კონტრაქტორს ანაზღაურების ზევით, არ ითვლება შემოსავალად. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 23 მაისის No 03-04-06/29397 წერილებიდან, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 3 სექტემბრის No OA-4-13/14633 და 25 მარტს. 2011 No KE-3-3 /926.

ოლეგ ხოროში პასუხობს,

საგადასახადო დეპარტამენტის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დეპარტამენტის უფროსი
და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საბაჟო პოლიტიკა

« დააკავეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი GPA-დან ყოველი გადახდისთვის - როგორც წინასწარი გადახდისგან, ასევე უკვე შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურების ანაზღაურებიდან. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში ჩართეთ გასამრჯელო და წინასწარ გადახდა ნაღდი ან ნატურით გადახდის დღეს. არ აქვს მნიშვნელობა რომელ საგადასახადო პერიოდში შესრულდება სამუშაო ან მომსახურება. გადასახადის დაკავება შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდის დღეს, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა ეს გადახდა წინასწარ ან საბოლოო გადახდა ხელშეკრულებით.»

სადაზღვევო პრემიები 2019 წელს ფიზიკურ პირთან დადებული ხელშეკრულებით

მიუხედავად იმისა, თუ რა საგადასახადო სისტემას იყენებს ორგანიზაცია, შენატანები სავალდებულო საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევაში უნდა გამოითვალოს გარკვეული სამოქალაქო კონტრაქტების ქვეშ მყოფი ადამიანების ანაზღაურებიდან. მაგრამ ფიზიკური პირის ფაქტობრივი ხარჯების ანაზღაურება, რომელიც დაკავშირებულია სამუშაოს შესრულებასთან ან სამოქალაქო ხელშეკრულებით მომსახურების გაწევასთან, საერთოდ არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას.

უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების დაზღვევის პრემიების დარიცხვა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციის მიერ მათი გადახდის ვალდებულება გათვალისწინებულია სამოქალაქო კონტრაქტში, Glavbukh System-ის ექსპერტებმა გვითხრეს, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ სადაზღვევო პრემია GPA-სა და საავტორო ხელშეკრულებით.

არ დააკისროთ სადაზღვევო პრემიები ანაზღაურების სანაცვლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს (ადვოკატებს, კერძო ნოტარიუსებს). ისინი იხდიან შენატანებს დამოუკიდებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 419, მუხლი 420).

2019 წელს სამოქალაქო სამართლებრივი კონტრაქტებით სადაზღვევო პრემიები უცხოელი თანამშრომლების სასარგებლოდ გადახდებიდან გამოითვლება მათი სტატუსის მიხედვით:

  • მუდმივი რეზიდენტი;
  • დროებითი მცხოვრები;
  • დროებით რუსეთში რჩება.

სამოქალაქო ხელშეკრულებით დაზღვევის პრემიის ოდენობა

2019 წელს საპენსიო დაზღვევის შენატანები გამოითვლება შემდეგნაირად:

  • გადახდებისთვის, რომელიც არ აღემატება (თითოეული თანამშრომლისთვის დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან) 1,150,000 რუბლს - 22 პროცენტით;
  • 1,150,000 რუბლზე მეტი გადახდისთვის - 10 პროცენტით.

ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის, პრემია 5,1 პროცენტით უნდა დაირიცხოს გადახდის მთლიან თანხაზე. GPC-სთვის სამედიცინო დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების მაქსიმალური მნიშვნელობა დადგენილი არ არის.

გამოთვალეთ შენატანები სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით გადახდებიდან, რომელთა ოდენობა არ აღემატება 865,000 რუბლს. არ დააწესოთ შენატანები ამ ოდენობაზე მეტ გადახდებზე.

როგორ გავაფორმოთ GPC ხელშეკრულება ისე, რომ არ გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემია

პრაქტიკაში, ორგანიზაციებს შეუძლიათ დადონ შერეული ხელშეკრულებები, რომლებიც შეიცავს ელემენტებს სხვადასხვა სახისშეთანხმებები. მაგალითად, ხელშეკრულება, რომლითაც მოქალაქე, პროდუქტის გაყიდვის ვალდებულების გარდა, იღებს ვალდებულებას მისი ინსტალაცია და კონფიგურაცია.

შერეული ხელშეკრულებების გაფორმებისას დაწესდეს სადაზღვევო პრემია შესრულებულ სამუშაოსთან (გაწეულ მომსახურებასთან) დაკავშირებული ანაზღაურების მხოლოდ ნაწილზე. გაყიდვის ან ქირავნობის ხელშეკრულებით გადახდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. თუ შესრულებული სამუშაოს (გაწეული მომსახურების) ღირებულება არ არის გამოყოფილი, კონტრაქტორის სასარგებლოდ დარიცხული მთლიანი თანხა აღიარებულია სადაზღვევო პრემიის დაქვემდებარებად. ეს თვისება გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან.

შეამოწმეთ თქვენი კონტრაქტის ხელშეკრულებების შაბლონები, რათა შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოებმა არ დაასახელონ ურთიერთობა, როგორც შრომითი ურთიერთობა. რედაქტორებმა შეადგინეს რომელ კომპანიებს ხვდებიან ყველაზე ხშირად. და ასევე მოტანილი, რომელიც დაიცავს ხელშეკრულებას გადაკვალიფიკაციისგან.

კომპანიები შეცდომას უშვებენ, როცა GPA-ს საგნად წერენ სამუშაოს პოზიციაზე ან სპეციალობაზე. მაგალითად, მკერავის, მშენებლის, ბუღალტრის მოვალეობის შესრულება. გარიგების საგანი არ უნდა იყოს ხანგრძლივი პროცესი, არამედ ერთჯერადი შეკვეთა საბოლოო შედეგით: შეკერილი კაბა, გარემონტებული ოფისი, შედგენილი ანგარიში. ამ შემთხვევაში ფიზიკურ პირთან დადებული ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის დარიცხვის რისკი არ არსებობს.

როდის იხდის ფედერალური საგადასახადო სამსახური დამატებით სადაზღვევო პრემიას GPC-ის ხელშეკრულებებით?

GPA განყოფილება

არასწორი ფორმულირება

როგორ გავაკეთოთ ეს სწორად

კონტრაქტის სახელწოდება

შრომითი ხელშეკრულება

კონტრაქტი (ფასიანი მომსახურებისთვის)

პარტიების სახელები

თანამშრომელი და დამსაქმებელი

დამკვეთი და კონტრაქტორი (შემსრულებელი)

შეთანხმების საგანი

განყოფილებაში სამუშაოდ მიყვანილია თანამშრომელი<…>თანამდებობისთვის<…>

კონტრაქტორი იღებს ვალდებულებას შეასრულოს სამუშაოები დამკვეთის მითითებების შესაბამისად და მიაწოდოს მისი შედეგები მომხმარებელს.

სამუშაო ადგილი

თანამშრომლის სამუშაო ადგილი მდებარეობს შენობაში<…>განყოფილებაში<…>

სამუშაოები მიმდინარეობს მისამართზე<…>

დასაქმებულს ეძლევა ხელფასი<…>რუბლი თვეში. თანამშრომელს ხელფასი ერიცხება ყოველ ნახევარ თვეში ერთხელ მაინც

კონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ანაზღაურება არის<…>რუბლი სამუშაოს გადახდა ხდება ფარგლებში<…>სამუშაოს შედეგის კლიენტზე+ გადაცემის მომენტიდან

სამუშაო პირობები

თანამშრომელი უზრუნველყოფილია სამუშაო ადგილისამუშაო მოვალეობების შესასრულებლად საჭირო აღჭურვილობა და ხელსაწყოები

კონტრაქტორი სამუშაოს ასრულებს საკუთარი მასალებისა და აღჭურვილობის გამოყენებით

ოპერაციული რეჟიმი

დასაქმებულს ენიჭება ნორმალური სამუშაო დრო კვირაში 40 საათი.

კონტრაქტორი თავად განსაზღვრავს თავის სამუშაო გრაფიკს მომხმარებელთან შეთანხმების გარეშე.

კონტრაქტის ვადა

ეს შრომითი ხელშეკრულება გაფორმებულია განუსაზღვრელი ვადით

დაწყება:<…>. სამუშაოს დასრულება:<…>

ექვემდებარება თუ არა ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულება გადასახადებს და სადაზღვევო პრემიებს 2018 წელს? როგორ გავაფორმოთ GPC ხელშეკრულება ისე, რომ არ გადაიხადოთ გადასახადები და მოსაკრებლები? როდის აფასებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური სამშენებლო კონტრაქტებში დამატებით შენატანებს? ჩვენ გიპასუხებთ სტატიაში.

2018 წელს შრომითი ხელშეკრულებების სამოქალაქო კონტრაქტებით ჩანაცვლება სახიფათოა: ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანებს, მათ შორის შენატანებს, ამოწმებენ საგადასახადო მოხელეები. გადახდის ანგარიშსწორების ოთახში ისინი მოითხოვენ დოკუმენტებს დაუბეგრავი გადახდების შესახებ. თუ გადაწყვეტენ, რომ კომპანია ხელშეკრულებით ფარავს შრომით ურთიერთობებს, დამატებით შენატანს დააკისრებენ 2,9 პროცენტს. ჩვენ დეტალურად გავაანალიზებთ, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ გადასახადები და სადაზღვევო პრემიები 2018 წელს GPC ხელშეკრულებებით.

მოქალაქეს შეუძლია შეასრულოს სამუშაო ორგანიზაციაში ან გაუწიოს მისთვის საჭირო მომსახურება შტატგარეშე. ანუ არა შრომითი ხელშეკრულებით, არამედ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით (შემოკლებით GPA). მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ხელშეკრულება ან მომსახურების ხელშეკრულება. და თითოეულს აქვს საკუთარი მახასიათებლები.

ფიზიკურ პირთან სამოქალაქო პარტნიორობის ხელშეკრულებით გადასახადები 2018 წელს

კომპანიები აკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს, როგორც საგადასახადო აგენტებს, სამოქალაქო კონტრაქტების საფუძველზე ფიზიკური პირებისთვის სამუშაოს შესრულებისთვის (მომსახურების გაწევის მიზნით) გადახდებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 1, მუხლი 208, მუხლი 226). გადასახადის ჩარიცხვის ვალდებულება არ შეიძლება გადაეცეს პირს, თუნდაც ასეთი პირობა იყოს გათვალისწინებული GPA-ში. არ დააკავოთ გადასახადი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემსრულებელი არის ინდივიდუალური მეწარმე, ნოტარიუსი ან ადვოკატი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
დაკავშირებული სტატიები:

საგადასახადო რეზიდენტ კონტრაქტორებს შეუძლიათ უზრუნველყონ:
- პირადი საშემოსავლო გადასახადის პროფესიული გამოქვითვა, თუ ფიზიკოსს არ აუნაზღაურდება ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი):
- სტანდარტული გამოქვითვა მოქალაქისთვის და (ან) მისი შვილისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

გამოქვითვები გათვალისწინებულია იმ თვეებისთვის, რომლებშიც GPA მოქმედებს. თუ ანაზღაურება ყოველთვიურად არ არის გადახდილი, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები გათვალისწინებულია GPA-ს ყოველი თვისთვის, მათ შორის, როდესაც შემოსავალი არ იყო გადახდილი. მსგავსი დასკვნაა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 იანვრის No03-04-05/8-10 წერილში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში ჩართეთ გასამრჯელო (ავანსი) ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ნატურით გადახდის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გადასახადი უნდა დაიკავოს შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდის დღეს და გადაირიცხოს არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება მასალების, ტრანსპორტირების ან სხვა ხარჯებისგან, რომელსაც ორგანიზაცია ანაზღაურებს GPA-ს ფარგლებში კონტრაქტორს ანაზღაურების გარდა. ასეთი ხარჯები განისაზღვრება ხელშეკრულების მოთხოვნებით და გამართლებულია მომხმარებლისთვის. ეს ნიშნავს, რომ კომპენსაცია, რომელსაც ორგანიზაცია უხდის კონტრაქტორს ანაზღაურების ზევით, არ ითვლება შემოსავალად. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 23 მაისის No 03-04-06/29397 წერილებიდან, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 3 სექტემბრის No OA-4-13/14633 და 25 მარტს. 2011 No KE-3-3 /926.

ნახავ
„თუ პირი იღებს გასამრჯელოს ნაღდი ანგარიშსწორებით, გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. მოგვიანებით დღის განმავლობაშიშემოსავლის გადახდის დღის შემდეგ.

თუ მოქალაქე მიიღებს ჯილდოს ნატურით, დააკავეთ გამოთვლილი გადასახადი მისთვის გადახდილი ნებისმიერი ფულადი ჯილდოსგან. თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება შეუძლებელია, გთხოვთ შეატყობინოთ...“

სადაზღვევო პრემიები 2018 წელს ფიზიკურ პირთან დადებული ხელშეკრულებით

გამოთვალეთ სადაზღვევო პრემიები სამოქალაქო კონტრაქტების ანაზღაურებიდან ისევე, როგორც შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდებიდან. ერთადერთი გამონაკლისი: GPA-ით გათვალისწინებული ანაზღაურებისთვის, არ არის აუცილებელი სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შენატანების დარიცხვა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3). გლავბუხის სისტემის ექსპერტებმა მოგვაწოდეს დეტალები, თუ როგორ უნდა გამოითვალოს შენატანები სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევაში სამოქალაქო კონტრაქტებისა და საავტორო უფლებების გადაცემის შესახებ შეთანხმებების გადასახდელებისთვის.

არ დააკისროთ სადაზღვევო პრემიები ანაზღაურების სანაცვლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს (ადვოკატებს, კერძო ნოტარიუსებს). ისინი იხდიან შენატანებს დამოუკიდებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 419, მუხლი 420).

2018 წელს სამოქალაქო სამართლებრივი ხელშეკრულებებით სადაზღვევო პრემიები უცხოელი თანამშრომლების სასარგებლოდ გადახდებიდან გამოითვლება მათი სტატუსის მიხედვით:

- მუდმივი რეზიდენტი;
-დროებით მცხოვრები;
- დროებით რუსეთში ყოფნა.

სამოქალაქო ხელშეკრულებით დაზღვევის პრემიის ოდენობა

2018 წელს საპენსიო დაზღვევის შენატანები გამოითვლება შემდეგნაირად:

- გადახდებიდან, რომლებიც არ აღემატება (თითოეული თანამშრომლისთვის დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან) 1,021,000 რუბლს - 22 პროცენტით;
- 1,021,000 რუბლზე მეტი გადახდებიდან - 10 პროცენტით.

ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის, პრემია 5,1 პროცენტით უნდა დაირიცხოს გადახდის მთლიან თანხაზე. GPC-სთვის სამედიცინო დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების მაქსიმალური მნიშვნელობა დადგენილი არ არის.

თუ თქვენ დადებული გაქვთ GPA, დაერიცხეთ სადაზღვევო პრემია უბედური შემთხვევისგან მის ფარგლებში გადახდებისთვის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციის ასეთი ვალდებულება პირდაპირ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებით (კანონის მე-4 პუნქტი, 1-ლი პუნქტი, მუხლი 5, პუნქტი 1, მუხლი 20.1). 1998 წლის 24 ივლისი No125 -FZ).

როგორ გავაფორმოთ GPC ხელშეკრულება ისე, რომ არ გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემია

პრაქტიკაში, ორგანიზაციებს შეუძლიათ დადონ შერეული ხელშეკრულებები, რომლებიც შეიცავს სხვადასხვა ტიპის ხელშეკრულებების ელემენტებს. მაგალითად, ხელშეკრულება, რომლითაც მოქალაქე, პროდუქტის გაყიდვის ვალდებულების გარდა, იღებს ვალდებულებას მისი ინსტალაცია და კონფიგურაცია.

შერეული ხელშეკრულებების გაფორმებისას დაწესდეს სადაზღვევო პრემია შესრულებულ სამუშაოსთან (გაწეულ მომსახურებასთან) დაკავშირებული ანაზღაურების მხოლოდ ნაწილზე. გაყიდვის ან ქირავნობის ხელშეკრულებით გადახდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. თუ შესრულებული სამუშაოს (გაწეული მომსახურების) ღირებულება არ არის გამოყოფილი, კონტრაქტორის სასარგებლოდ დარიცხული მთლიანი თანხა აღიარებულია სადაზღვევო პრემიის დაქვემდებარებად. ეს თვისება გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან.

როდის იხდის ფედერალური საგადასახადო სამსახური დამატებით სადაზღვევო პრემიას GPC-ის ხელშეკრულებებით?

GPA განყოფილება

არასწორი ფორმულირება

როგორ გავაკეთოთ ეს სწორად

კონტრაქტის სახელწოდება

შრომითი ხელშეკრულება

კონტრაქტი (ფასიანი მომსახურებისთვის)

პარტიების სახელები

თანამშრომელი და დამსაქმებელი

დამკვეთი და კონტრაქტორი (შემსრულებელი)

შეთანხმების საგანი

განყოფილებაში სამუშაოდ მიყვანილია თანამშრომელი<…>თანამდებობისთვის<…>

კონტრაქტორი იღებს ვალდებულებას შეასრულოს სამუშაოები დამკვეთის მითითებების შესაბამისად და მიაწოდოს მისი შედეგები მომხმარებელს.

სამუშაო ადგილი

თანამშრომლის სამუშაო ადგილი მდებარეობს შენობაში<…>განყოფილებაში<…>

სამუშაოები მიმდინარეობს მისამართზე<…>

გადახდა

დასაქმებულს ეძლევა ხელფასი<…>რუბლი თვეში. თანამშრომელს ხელფასი ერიცხება ყოველ ნახევარ თვეში ერთხელ მაინც

კონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ანაზღაურება არის<…>რუბლი სამუშაოს გადახდა ხდება ფარგლებში<…>სამუშაოს შედეგის კლიენტზე+ გადაცემის მომენტიდან

სამუშაო პირობები

დასაქმებული უზრუნველყოფილია სამუშაო ადგილით, აღჭურვილობითა და ხელსაწყოებით, რომლებიც აუცილებელია სამუშაო მოვალეობების შესასრულებლად.

კონტრაქტორი სამუშაოს ასრულებს საკუთარი მასალებისა და აღჭურვილობის გამოყენებით

კომპანია GARANT

ორგანიზაციამ, როგორც კონტრაქტორმა, გააფორმა ხელშეკრულება ფიზიკურ პირთან, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე.

ვინ იხდის ამ სიტუაციაში პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ფიზიკურ პირზე გადახდილ შემოსავალზე?

საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:

ინდივიდუალური კონტრაქტორისთვის სამოქალაქო ხელშეკრულებით (თუ ის არ არის ინდმეწარმე) გადახდილი ანაზღაურებიდან ორგანიზაცია ვალდებულია დააკავოს და ბიუჯეტში გადაიტანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ასევე, განსაზღვრული ანაზღაურებიდან ორგანიზაციამ უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს სადაზღვევო შენატანები სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში საპენსიო ფონდსა და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში შენატანების კუთხით. ამ შემთხვევაში ანაზღაურების ოდენობა არ ექვემდებარება შენატანებს სოციალური დაზღვევის ფონდში.

საწარმოო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიებს ორგანიზაცია იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კონტრაქტორთან ხელშეკრულება შეიცავს პირობას, რომელიც ორგანიზაციას ავალდებულებს გადაიხადოს ეს სადაზღვევო პრემიები.

დასკვნის დასაბუთება:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი

სამართლებრივი ურთიერთობები ხელშეკრულების დადებისას რეგულირდება თავის ნორმებით. 37 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. სამუშაო ხელშეკრულების თანახმად, ერთი მხარე (კონტრაქტორი) იღებს ვალდებულებას შეასრულოს გარკვეული სამუშაო მეორე მხარის (მომხმარებლის) დავალებით და მიაწოდოს მისი შედეგი მომხმარებელს, რომელმაც უნდა მიიღოს ამ სამუშაოს შედეგი და გადაიხადოს იგი (მუხლი 1, მუხლი). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 702). პუნქტების შესაბამისად. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. 208 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 209, შრომის ან სხვა მოვალეობების შესრულების, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების ანაზღაურება ეხება შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან და წარმოადგენს ობიექტს.პირადი საშემოსავლო გადასახადი

. ამრიგად, ფიზიკური პირის მიერ ხელშეკრულებით სამუშაოს შესრულებასთან დაკავშირებით მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. დაბეგვრა ხორციელდება გადასახადის განაკვეთით 13%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), თუ რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტია, ან 30%-იანი საგადასახადო განაკვეთით, თუ ფიზიკური პირი არაა. რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ამრიგად, ორგანიზაცია, რომელიც უხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირს სამუშაო ხელშეკრულებით, არის საგადასახადო აგენტი ასეთ შემოსავალთან მიმართებაში და ვალდებულია გამოთვალოს და დააკავოს გადასახადის დარიცხული თანხა პირდაპირ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ფაქტობრივი გადახდისას, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ასევე წარუდგინეთ საგადასახადო ორგანოს თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე ინფორმაცია ასეთი შემოსავლის შესახებ 2-NDFL ფორმით. საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის (ფორმა 3-NDFL) წარდგენის ვალდებულება არ წარმოიქმნება ფიზიკური პირისთვის, რომელმაც მიიღო შემოსავალი, რომლისთვისაც საგადასახადო აგენტმა დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი (წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან მოსკოვისთვის. 04/05/2011 N 20-14/3 /32632, 2009 წლის 14 დეკემბრის N 20-14/3/131685).

გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალთან დაკავშირებით, რომლებისთვისაც გათვალისწინებულია გადასახადის განაკვეთი 13%-ით, საგადასახადო ბაზაგანისაზღვრება, როგორც ასეთი დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობით შემცირებული ფულადი ღირებულება საგადასახადო გამოქვითვები, გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-221 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები გადასახადის გადამხდელს უწევს ერთ-ერთ საგადასახადო აგენტს, რომელიც წარმოადგენს შემოსავლის გადახდის წყაროს, გადასახადის გადამხდელის არჩევანის საფუძველზე, მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე და უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტებით. ასეთი საგადასახადო გამოქვითვები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 01.06.2010 N 20- 15/3/057717).

გარდა ამისა, მას უფლება აქვს მიიღოს პროფესიული საგადასახადო გამოქვითვა მათ მიერ რეალურად გაწეული და დოკუმენტირებული ხარჯების ოდენობით, რომელიც პირდაპირ არის დაკავშირებული ამ სამუშაოების შესრულებასთან (მომსახურების მიწოდებასთან) (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ფედერაცია). გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაადგინოს, რომელი ხარჯებია პირდაპირ კავშირში შესრულებულ სამუშაოსთან (გაწეულ მომსახურებასთან) და რომელი არა, მთავარია ადრე არ იყო გათვალისწინებული. ამ შემთხვევაში პროფესიულ გამოქვითვას ახორციელებს საგადასახადო აგენტი ფიზიკური პირის წერილობითი განცხადების და მის მიერ წარმოდგენილი ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე ან საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას (მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03/05/2011 N 03- 04-05/8-121, 06/25/2010 N 03-04-05/8- 356).

ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან დააკავონ გადასახადის დარიცხული თანხა უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან მათი ფაქტობრივი გადახდისას. შეკავება ხდება ნებისმიერის ხარჯზე ნაღდი ფულიაგენტმა გადაიხადა გადასახადის გადამხდელზე, წინასწარი გადახდების ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2009 წლის 23 ივნისის N 1446/09 დადგენილება, დასავლეთ ციმბირის ოლქი FAS 2009 წლის 16 ოქტომბერი N A03-14059/ 2008). ამ შემთხვევაში დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს გადახდის თანხის 50%-ს.

დაუშვებელია გადასახადის გადახდა საგადასახადო აგენტების ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). ოფიციალურმა ორგანოებმა თავიანთ განმარტებებში არაერთხელ აღნიშნეს, რომ კონტრაქტებისა და სხვა გარიგებების დადებისას აკრძალულია მათში საგადასახადო პუნქტების ჩართვა, რომლის მიხედვითაც, საგადასახადო აგენტები, რომლებიც იხდიან შემოსავალს, იღებენ ვალდებულებას, გაიღონ ფიზიკური პირებისთვის გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები (წერილები). რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 04/25/2011 N 03-04-05/3-292, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 01/13/2011 N 20-14/4/001312@). ბათილი იქნება ხელშეკრულებაში არსებული პირობები, რომლებიც ავალდებულებს კონტრაქტორს გადაიხადოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ორგანიზაცია გადააქვს ფიზიკური პირისგან დაკავებულ გადასახადს ბიუჯეტში საგადასახადო ორგანოში მისი რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე პუნქტი ადგენს, რომ თუ შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გამოთვლილი თანხის დაკავება, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია არაუგვიანეს ერთი თვისა საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან, რომელშიც წარმოიშვა შესაბამისი გარემოებები, წერილობით აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და საგადასახადო ორგანოს მისი რეგისტრაციის ადგილზე გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და მიუთითოს გადასახადის ოდენობა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 16 სექტემბრის N MMV ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. -7-3/576@ „წარდგენის პროცედურის დამტკიცების შესახებ საგადასახადო ორგანოებიინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ და შეტყობინებები გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და პირად შემოსავალზე გადასახადის ოდენობის შესახებ“.

საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შეუსრულებლობისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა, დაკავება და გადარიცხვა, მათ შორის, გადახდილი სახსრებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესაბამისი თანხის დაკავების შემთხვევაში, პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ჯარიმის სახით. დაკავებას და (ან) გადარიცხვას დაქვემდებარებული თანხის 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი).

სადაზღვევო პრემიები

სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, ხელოვნების 1 ნაწილის შესაბამისად. 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის 7 N 212-FZ "საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ". რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი“ (შემდგომში კანონი No212-FZ), ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს და შედის სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების ბაზაში (ნაწილი 1, მუხლი 8 დ.წ. კანონი No212-FZ).

გამონაკლისს წარმოადგენს სამოქალაქო კონტრაქტებით გადასახდელებზე სადაზღვევო პრემიის დაწესება სოციალური დაზღვევის ფონდისთვის გადასახდელ ნაწილში (212-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 პუნქტი). ეს იმის გამო ხდება, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონის 2 „სავალდებულო სოციალური დაზღვევადროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“ სამოქალაქო ხელშეკრულების ფარგლებში სამუშაოს (მომსახურების მიმწოდებელი) პირები არ არიან სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით (იხილეთ აგრეთვე წერილი სოციალური დაზღვევის ფონდი რუსეთი 2010 წლის 15 თებერვლის N 02-03-09/08-147P).

ამრიგად, ფიზიკური პირის ანაზღაურება ხელშეკრულებით სამუშაოს შესრულებისთვის ექვემდებარება შენატანებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში (PFR) და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში (FFOMS). ანაზღაურების ოდენობა არ შედის რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში (FSS RF) გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების ბაზაში.

ორგანიზაციებისთვის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების საფუძველი განისაზღვრება ხელოვნების 1 ნაწილით გათვალისწინებული გადახდებისა და სხვა ანაზღაურების ოდენობით. N 212-FZ კანონის 7, დარიცხული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა მიერ ბილინგის პერიოდისთვის ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, გარდა ხელოვნებაში მითითებული თანხებისა. No212-FZ კანონის 9.

აბზაცებში „ზ“ პუნქტი 2, ნაწილი 1, მუხ. N 212-FZ კანონის 9 ადგენს, რომ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი ყველა სახის სადაზღვევო პრემია არ ექვემდებარება დაბეგვრას. საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტები, ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების გადაწყვეტილებები კომპენსაციის გადასახდელების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად დადგენილ ფარგლებში), რომელიც დაკავშირებულია სამუშაოს შესრულებასთან დაკავშირებული ფიზიკური პირის ხარჯებთან, უზრუნველყოფასთან. სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული მომსახურების შესახებ.

რუსეთის ჯანდაცვისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს განმარტებით, ეს ასევე მოიცავს პიროვნების დოკუმენტირებულ ხარჯებს სამუშაოს შესრულებასთან, სამოქალაქო კონტრაქტებით მომსახურების მიწოდებასთან დაკავშირებით (ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს წერილის მე-6 პუნქტი). რუსეთის განვითარება 06.08.2010 N 2538-19). მაშასადამე, თუ ხელშეკრულებაში გადასახადები იყოფა ანაზღაურების ოდენობებად და კონტრაქტორის ხარჯების კომპენსაციის ოდენობად, მაშინ კომპენსაციის ოდენობები სამუშაოს შესრულებასთან ან მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებით გაწეული ფიზიკური პირისთვის. სამოქალაქო კონტრაქტები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას.

თუ მზღვეველის ვალდებულება გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო დაზღვევისთვის ხელშეკრულებაში მითითებულია, მაშინ ხელოვნების ძალით. 1998 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 125-FZ 3 "სამუშაო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ" (შემდგომში კანონი N 125-FZ), ორგანიზაცია აღიარებულია მზღვეველად და იგი ვალდებულია. გადაუხადოს სადაზღვევო პრემია მზღვეველს (N 125-FZ კანონის მე-5 მუხლი). წინააღმდეგ შემთხვევაში, დაზღვეულს ანაზღაურებს დაკარგული შემოსავლის კუთხით სამოქალაქო ხელშეკრულებით, რომლის მიხედვითაც დამსაქმებელს არ აქვს ვალდებულება გადაუხადოს სადაზღვევო პრემია მზღვეველს, ახორციელებს ზიანის გამომწვევი (მე-8 მუხლის მე-3 პუნქტი). კანონი No125-FZ).

ამრიგად, ხელშეკრულებით გადახდილი ფიზიკური პირის ანაზღაურებიდან, ორგანიზაციამ უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები მხოლოდ საპენსიო ფონდში და რუსეთის ფედერაციის სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში შენატანების თვალსაზრისით, აგრეთვე, თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებს. , სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო ავარიების (დაზიანების) დროს.

გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევის მიზნით სამოქალაქო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდების სადაზღვევო პრემიები;

გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. პროფესიული გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის სამოქალაქო ხელშეკრულებით სამუშაოს (მომსახურების მიმწოდებელი) პირებისთვის;

გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. სამუშაოზე (მომსახურებაზე) სამოქალაქო კონტრაქტების საფუძველზე გადახდების აღრიცხვა.

მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი
აუდიტორი, შსს-ს წევრი, პროფესიონალი ბუღალტერი ფედოროვა ლილია

პასუხი გავიდა ხარისხის კონტროლი

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.

შეიძლება დაგაინტერესოთ