Otprema gotovih proizvoda po količini bez troškova. Računovodstvo gotovih proizvoda i njihove prodaje

1. Knjigovodstvene isprave prodaje

Osnova za otpremu gotovih proizvoda kupcima ili puštanje iz skladišta su fakturne narudžbe marketinškog odjela organizacije, koje uključuju dva dokumenta: narudžbu u skladište i fakturu za puštanje.

Nalog za fakturiranje sastavlja se u dva primjerka: jedan se daje otpremniku da naznači broj mjesta za otpremu, iznos željezničke tarife plaćene za prijevoz proizvoda do stanice kupca; drugi primjerak ostaje kod skladištara, prema njemu se količina prodanih proizvoda upisuje u skladišne ​​knjigovodstvene kartice i dokument se prenosi knjigovođi.

Na temelju naloga-fakture i potvrde prijevozničke organizacije, računovodstvo izdaje zahtjev za plaćanje za obračune s kupcima preko banke i račun. Označava asortiman, količinu, prodajnu cijenu, cijenu pakiranja i željezničku tarifu koju plaća kupac.

Račune su dužna izdavati sva poduzeća i organizacije koje prodaju robu (rad ili usluge), oporezivu i neoporezivu porezom na dodanu vrijednost. Na temelju fakture obračunava se IDS, podložno uplata u proračun. Kupcu dobara (radova, usluga) potreban je račun za povrat PDV-a iz proračuna.

Račun se izdaje u dva primjerka. Prvi se prenosi na kupca, a drugi ostaje u organizaciji koja je prodala robu (obavljala radove, pružala usluge). Račun se može ispuniti ručno, pomoću računala ili pisaćeg stroja.

Računi primljeni od dobavljača i izdani kupcima pohranjuju se u dnevnik računa.

Prodavatelji uzimaju u obzir račune izdane kupcima u kronološki poredak, a kupci - brojevi njihovih računa od prodavača. Cargo carinske deklaracije (CCD) ili njihove ovjerene preslike, kao i dokumente o plaćanju koji potvrđuju stvarno plaćanje PDV-a carinskom tijelu, poduzeća uvoznici moraju čuvati u Dnevniku primljenih računa.

Računi koje izdaje prodavatelj evidentiraju se u knjizi prodaje. Moraju se sastaviti za sva dobra (radove, usluge) koja podliježu PDV-u, uključujući i stopu od 0%, te su izuzeta od oporezivanja.

Nakon otpreme robe (izvršenje radova, pružanje usluga) u prodajnoj knjizi se vrši ispravak za već primljene uplate, čime se umanjuje prethodno obračunati iznos poreza. Istodobno, dobavljač ispostavlja fakturu (u dva primjerka) za stvarnu pošiljku i evidentira je u prodajnoj knjizi.

Podaci o zahtjevima za plaćanje svakodnevno se evidentiraju u evidenciji prodaje proizvoda (radova, usluga).

2. Računovodstvo prodaje proizvoda

Proces implementacije (prodaje) naziva se ukupnost poslovne transakcije vezano uz marketing i prodaju proizvoda. Prodaja proizvoda obavlja se sukladno sklopljenim ugovorima ili putem slobodne prodaje putem trgovine na malo.

Prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije znači prijenos na osnovi naknade (uključujući razmjenu robe, radova ili usluga) vlasništva nad robom, kao i rezultata obavljenog rada ili usluga koje je jedna osoba pružila drugoj osoba (članak 39. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Prodaju proizvoda (radova, usluga) provode organizacije po sljedećim cijenama:

U slobodnoj prodaji cijene i tarife uvećane za iznos PDV-a;

Po državno reguliranim veleprodajnim cijenama i tarifama, uvećanim za iznos PDV-a;

Po državno reguliranim maloprodajnim cijenama (minus trgovački popusti) i tarifama, uključujući PDV.

Pri računovodstvu proizvoda po stvarnim troškovima proizvodnje, knjiženja se provode na računovodstvenim računima 20, 43, 45, 90, 62, ovisno o odabranoj metodi odražavanja prodaje proizvoda u računovodstvu:

1) kada se obračunava prodaja proizvoda kao kupac plaća dokumente za namirenje (u slučaju da je ugovorom o nabavi proizvoda utvrđeno da do prijenosa vlasništva nad njim dolazi tek nakon plaćanja proizvoda od strane kupca):

D-t 43 K-t 20 - gotovi proizvodi kapitalizirani su na skladište prema stvarnoj proizvodnji. trošak;

D-t 45 K-t 43 - otpremljeno gotovi proizvodi kupcu;

D-t 62 K-t 90 - odražava se prihod od prodaje;

D-t 90 K-t 68 - PDV se obračunava na prihod nakon otpreme;

Dt 51 Dt 62 - novac primljen od kupaca;

D-t 90 K-t 45 - otpisuje se stvarni trošak proizvodnje otpremljenih proizvoda;

2) kada se obračunava prodaja proizvoda kako su otpremljeni i dokumenti o plaćanju predočeni kupcu:

D-t 43 K-t 20 - gotovi proizvodi kapitalizirani su na skladište po stvarnom trošku proizvodnje;

D-t 62 K-t 90 - gotovi proizvodi su otpremljeni i kupcu su predočeni dokumenti o uplati prodajne cijene;

D-t 90 K-t 68 - IDS se obračunava nakon otpreme;

D-t 90 K-t 43 - otpisan je stvarni trošak proizvodnje otpremljenih proizvoda;

D-t 51 K-t 62 - plaćeni otpremljeni proizvodi.

Prilikom utvrđivanja prodajnih cijena i sklapanja ugovora navodi se slobodno mjesto, odnosno na čiji se trošak plaćaju troškovi dostave proizvoda od dobavljača do kupca. Na primjer, franko odredište znači da troškove dostave proizvoda kupcu plaća dobavljač i oni su uključeni u prodajnu cijenu. Besplatna polazna stanica znači da dobavljač plaća troškove tek prije utovara gotovih proizvoda u vagone. Sve ostale troškove transporta gotovih proizvoda snosi kupac.

3. Definicija financijski rezultat iz prodaje

Proizvodi se prodaju sukladno sklopljenim ugovorima s kupcima (kupcima). Svrha evidentiranja poslovnih transakcija za prodaju na računima računovodstvo je utvrđivanje financijskog rezultata od prodaje proizvoda (radova, usluga). Na kraju svakog mjeseca utvrđuje se financijski rezultat (dobit ili gubitak) od prodaje na temelju dokumenata koji potvrđuju prodaju proizvoda (radova, usluga).

Financijski rezultat od prodaje proizvoda (radova, usluga) utvrđuje se na računu 90 “Prodaja”. Račun je aktivno-pasivan, nije bilanca, nije bilanca.

Konto 90, dugovni i kreditni, odražava isti obujam prodaje, ali u različitim procjenama: za kredit - po prodajnim cijenama (besplatno, ugovor, itd.), uključujući PDV i trošarine, dugovno - po punom trošku, uključujući troškove prodaje , PDV, trošarine i druga obvezna plaćanja.

Transakcije na računu 90 odražavaju se kada se prihod od prodaje priznaje u računovodstvu u trenutku prijenosa vlasništva nad proizvodom, što je utvrđeno ugovorom i sadržano u računovodstvena politika organizacije.

Kontni plan također predviđa mogućnost vođenja računovodstva za račun 90 "Prodaja" korištenjem posebnih podračuna:

90.1 “Prihod” - za računovodstvo primitaka sredstava priznatih kao prihod;

90.2 “Troškovi prodaje” - za obračun troškova prodaje;

90.3 "Porez na dodanu vrijednost" - za obračun iznosa PDV-a koji duguje kupac (kupac);

90.4 “Trošarine” - za obračunavanje iznosa trošarina uključenih u cijenu prodanih proizvoda (robe);

90.5 “Izvozne carine” - za obračun iznosa izvoznih carina;

90.9 "Dobit/gubitak od prodaje" - za identifikaciju financijskog rezultata (dobit ili gubitak) od prodaje za izvještajni mjesec.

Pri korištenju navedenih podračuna, računovodstvo za operacije iz kojih se ostvaruju prihodi i rashodi uobičajene vrste aktivnosti će se odvijati na sljedeći način:

Evidencija za podkonte 90.1 „Prihodi“, 90.2 „Troškovi prodaje“, 90.3 „Porez na dodanu vrijednost“, 90.4 „Trošarine“, 90.5 „Izvozne dažbine“ vodi se tijekom cijele godine;

Financijski rezultat od prodaje za izvještajni mjesec utvrđuje se usporedbom ukupnog dugovnog prometa na podračunima 90.2 “Troškovi prodaje”, 90.3 “Porez na dodanu vrijednost”, 90.4 “Trošarine”, 90.5 “Izvozne dažbine” i potražnog prometa - prema podračun 90.1 “Prihodi”;

Na konačnom mjesečnom prometu financijski rezultat od prodaje otpisuje se s podračuna 90.9 “Dobitak/gubitak od prodaje” na konto 99 “Dobici i gubici”;

Sintetički konto 90 “Prodaja” nema stanje na datum izvještavanja;

Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 90 „Prodaja” (osim podračuna 90.9 „Dobitak/gubitak od prodaje”) zatvaraju se internim knjiženjima na računu 90.9 „Dobitak/gubitak od prodaje”.

Korespondencija računa za evidentiranje prihoda i rashoda iz redovne djelatnosti (korištenjem posebnih podračuna):

D-t 62 K-t 90.1 - odraz prihoda od prodaje;

D-t 90,3 K-t 68, 76 - odraz PDV-a na prihod;

D-t 90,2 K-t 20,26,43,44 itd. - odraz troškova uključenih u trošak prodaje;

D-t 90,9 K-t 99 - mjesečni prijenos iznosa dobiti od prodaje utvrđene na kraju izvještajnog mjeseca sa posebnog podračuna na račun dobiti i gubitka;

D-t 99 K-t 90.9 - mjesečni prijenos iznosa gubitka od prodaje utvrđenog na kraju izvještajnog mjeseca sa posebnog podračuna na račun dobiti i gubitka.

Općenito, račun 90 “Prodaja” nema stanje na kraju svakog mjeseca, međutim, svi podračuni mogu imati stanje tijekom godine i njihova vrijednost će se povećavati, počevši od siječnja svake godine.

Podračun 90.1 tijekom godine može imati samo potražni saldo, a podračuni 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - samo dugovni saldo. Podračun 90.9 može imati dugovni i potražni saldo.

4. Obračun poreza na dohodak

Nakon evidentiranja otpreme proizvoda, robe (izvođenje radova, pružanje usluga), potrebno je u računovodstvu prikazati obračun poreza koji su sastavni dio cijene (porez na dodanu vrijednost, trošarine).

Za obračun primljenih iznosa PDV-a od kupaca u sklopu prihoda koristi se podračun 90.3.

Trenutak definicije porezna osnovica za PDV za sve porezne obveznike je najraniji od sljedećih datuma:

Dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava;

Dan uplate, djelomične uplate na račun nadolazećih isporuka robe, izvođenja radova, pružanja usluga koje su predmet prijenosa imovinskih prava, odnosno dan primitka predujma.

Iznos PDV-a koji se plaća na predujmove izračunava se prema stopa poravnanja. Pri primitku predujma porezni obveznik dužan je:

Na njegov iznos obračunajte PDV na sljedeći način:

Iznos PDV-a na akontaciju

Iznos primljene uplate, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe

18/118 (ili 10/110)

Na ovaj iznos ispišite jednu fakturu i unesite je u prodajnu knjigu.

Pri otpremanju dobara (obavljanju radova, pružanju usluga), za koje je prethodno primljen avans, čak i ako je njegov iznos iznosio 100% troška otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), porezni obveznik:

Obračunava PDV na trošak otpremljene robe (obavljenih radova, obavljenih usluga), koji ne uključuje porez;

Izdaje račun u dva primjerka koji se evidentira u knjizi prodaje;

Prethodno ispostavljeni račun za iznos akontacije upisuje se u knjigu nabave;

Prihvaća za odbitak PDV obračunat na iznos predujma (djelomičnog plaćanja) primljenog na račun nadolazeće isporuke robe. Ako je izvršena djelomična otprema robe (trošak otpremljene robe je manji od iznosa primljenog predujma), tada se PDV također odbija samo u dijelu troška otpremljene robe.

METODOLOŠKE UPUTE ZA RAČUNOVODSTVENI ZALIHA

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruska Federacija od 28. prosinca 2001. N 119n

Odjeljak 4. Računovodstvo gotovih proizvoda

II. Otprema (otpuštanje) gotovih proizvoda

208. Otpuštanje gotovih proizvoda kupcima (kupcima) provodi se u organizacijama na temelju odgovarajućih primarnih knjigovodstvenih dokumenata-računa. Kao standardni obrazac računa može se koristiti obrazac br. M-15 „Račun za isporuku materijala trećoj strani” (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 30. listopada 1997. br. 71a). Organizacije u različitim djelatnostima mogu koristiti specijalizirane oblike (izmjene) računa i drugih primarnih računovodstvenih dokumenata koji se sastavljaju prilikom puštanja gotovih proizvoda. U tom slučaju ovi dokumenti moraju sadržavati obvezne podatke predviđene Saveznim zakonom „O računovodstvu“. Osim toga, račun mora sadržavati dodatne pokazatelje, kao što su glavne karakteristike otpremljenih (ispuštenih) proizvoda (robe), uklj. šifra proizvoda (proizvoda), razred, veličina, marka itd., naziv strukturne jedinice organizacije koja izdaje gotove proizvode, naziv kupca i osnova za puštanje.

Osnova za izdavanje računa za puštanje gotovih proizvoda u skladište, u nekim slučajevima izravno u odjelima organizacije (pri otpremi tereta velikih dimenzija, kao i tereta koji zahtijeva posebne uvjete prijevoza, iz drugih razloga), je nalog voditelja organizacije ili osobe koju on ovlasti, kao i dogovor s kupcem (kupcem).

209. Račun (ili druga slična primarna knjigovodstvena isprava) mora biti izdana u broju primjeraka dovoljnom za kontrolu otpreme (izvoza) gotovih proizvoda. U tu svrhu može se koristiti (kao jedna od mogućnosti) sljedeći dijagram toka navedenih primarnih knjigovodstvenih dokumenata (u odnosu na velike i srednje organizacije):

  • a) u skladištu gotovih proizvoda ili u odjelu prodaje (drugi sličan odjel organizacije) izdaju se 4 primjerka računa;
  • b) 4 primjerka fakture prenose se računovodstvenoj službi organizacije radi upisa u dnevnik faktura za puštanje gotovih proizvoda i njihovog potpisa od strane glavnog računovođe ili osobe koju on ovlasti;
  • c) računovodstveni servis vraća potpisane račune odjelu prodaje (drugom sličnom odjelu organizacije), gdje jedan primjerak ostaje financijskom odgovorna osoba(skladištar) kao popratni dokument za puštanje gotovih proizvoda iz skladišta, drugi služi kao temelj za izdavanje računa; treći i četvrti primjerak računa prenose se primatelju (kupcu) gotovog proizvoda. Na svim primjercima računa primatelj (kupac) dužan je potpisom potvrditi da mu je gotov proizvod ustupljen;
  • d) pri izvozu gotovih proizvoda preko kontrolne točke (kontrolne točke), jedan primjerak (četvrti) računa ostaje sigurnosnoj službi, jedan od primjeraka (treći) - primatelju kao popratni dokument za teret (gotove proizvode);
  • e) zaštitarska služba evidentira fakture za izvezene gotove proizvode u teretnoknjižni dnevnik i po popisu ih prenosi u računovodstvenu službu.
  • Računovodstvena služba vodi bilješke o izvozu u dnevnik evidentiranja računa za izvoz (prodaju) gotovih proizvoda;

f) računovodstvena služba zajedno s ostalim dijelovima organizacije (odjel prodaje, zaštitarska služba i dr.) sustavno usklađuje podatke o gotovim proizvodima i drugim materijalnim sredstvima izdanim iz skladišta s podacima o njihovom stvarnom izvozu uspoređujući podatke u odgovarajući stupci u očevidniku faktura za otpuštanje gotovih proizvoda s fakturama.

210. Na temelju računa za puštanje gotovih proizvoda i drugih sličnih primarnih računovodstvenih dokumenata, organizacija (obično odjel prodaje) izdaje račune u utvrđenom obliku u dva primjerka, od kojih se prvi šalje najkasnije 10 dana od datuma otpreme proizvoda (robe) (prenosi se) kupcu, a drugi ostaje organizaciji dobavljača radi evidentiranja u prodajnoj knjizi i obračuna poreza na dodanu vrijednost.

211. Prilikom otpreme (izdavanja) gotovih proizvoda utvrđuju se iznosi koje plaća kupac, te se sastavlja isprava o obračunu i predočuje mu se na plaćanje.

  • Dobavljač knjiži iznose koje plaća kupac na teret obračunskog računa koji se sastoji od:
  • a) trošak otpremljenih (puštenih) proizvoda po ugovornim (prodajnim) cijenama (odobrenje prodajnog računa);
  • b) trošak kontejnera u slučaju plaćanja kontejnera iznad ugovorene cijene proizvoda, robe (kredit na računu „Materijal“, podračun „Kontejneri i kontejnerski materijal“);
    • c) troškove transporta proizvoda do mjesta predviđenog ugovorom i utovara u vozila (bez poreza na dodanu vrijednost), koje plaća kupac iznad ugovorene cijene gotovog proizvoda: dovršeno i prijevoz dobavljača (kredit na računu prodaje);
    • obavlja specijalizirana organizacija za motorni promet, željeznički promet, zrakoplovni, riječni i pomorskim prijevozom i druge organizacije (bez poreza na dodanu vrijednost) odn pojedinaca- s kreditnog računa obračuna;
  • d) porez na dodanu vrijednost, trošarine, drugi porezi utvrđeni u skladu s važećim zakonskim propisima (odobrenje prodajnog računa).

212. Istodobno s formiranjem potraživanja za kupce terete prodajni račun:

  • a) stvarni trošak proizvodnje otpremljenih (izdanih) gotovih proizvoda (odobrenje konta „Gotovi proizvodi”);
  • b) porez na dodanu vrijednost, akcizu i druge poreze utvrđene važećim zakonodavstvom;
  • c) rashodi prodaje koji se otpisuju na račun prodaje u skladu s procedurom organizacije za raspodjelu troškova prodaje (u korist računa "Troškovi prodaje");
  • d) kreditno ili dugovno stanje na prodajnom računu knjiži se u korist računa financijske uspješnosti.

213. Plaćeni iznos od strane kupca odražava se na teret računa gotovinskog knjigovodstva, a kada su obveze ispunjene u nenovčanim sredstvima - računa za obračune s dobavljačima i izvođačima, u korespondenciji s kreditom računa poravnanja.

214. Pri organiziranju obračuna troškova proizvodnje troškovi povezani s radom vlastitog prijevoza organizacije (troškovi prijevoznog odjela) u pravilu se uzimaju u obzir na računu pomoćne proizvodnje. Dio ovih troškova vezanih za obavljanje poslova prijevoza gotovih proizvoda, koje plaćaju kupci iznad cijene gotovih proizvoda, otpisuje se s potrage računa pomoćne proizvodnje na teret računa troškova prodaje. Iznosi predočeni za plaćanje, uključujući iznose dospjelih poreza za pružene usluge prijevoza, knjiže se na teret računa za namiru u skladu s dobrom računa prodaje.

Troškovi organizacije povezani s prijevozom gotovih proizvoda, koji kupac ne plaća zasebno, obračunavaju se terećenjem računa "Troškovi prodaje" s kredita računa pomoćne proizvodnje.

215. Troškovi prijevoza gotovih proizvoda od strane trećih organizacija i osoba knjiže se na teret obračunskog računa iz potraživanja odgovarajućih računovodstvenih računa. unovčiti ili obračunske iznose, uključujući plaćene iznose poreza na dodanu vrijednost na njih. Troškovi koji podliježu nadoknadi od strane kupaca gotovih proizvoda otpisuju se s gornjeg obračunskog računa na teret računa za obračune s kupcima, uključujući iznos poreza na dodanu vrijednost dospjelog (plaćenog) prijevozničkoj organizaciji treće strane. Ovaj iznos poreza na dodanu vrijednost predočuje se kupcu proizvoda na plaćanje.

Troškovi prijevoza gotovih proizvoda, koje obavljaju treće strane, a koje ne plaćaju kupci proizvoda, otpisuju se s kredita obračunskog računa (prema osobnom računu obračuna s prijevozničkim organizacijama) na teret Konto „Troškovi prodaje“, a pripadajući iznos otpisuje se na teret računa „Porez na promet“ za obavljene radove i usluge.

216. Organizacija može koristiti dio gotovog proizvoda za vlastite potrebe, uključujući kapitalnu izgradnju, za uslužne djelatnosti i farme te za druge gospodarske potrebe. Takva materijalna sredstva knjiže se u korist stvarnih proizvodnih troškova na teret odgovarajućih računa za knjiženje materijalnih sredstava (ovisno o njihovoj daljnjoj namjeni) iz potraživanja računa „Gotovi proizvodi“.

Odjel prodaje (marketinga) organizacije upravlja otpremom i puštanjem proizvoda u promet. Djelatnici ove službe sklapaju ugovore s kupcima, sastavljaju dokumente za otpremljene proizvode, vode operativnu evidenciju kretanja proizvoda u skladištu, prate ispunjavanje ugovornih obveza, potpunost i pravodobnost primitka sredstava od kupaca.

Proizvodi se otpremaju sukladno ugovoru o kupoprodaji (dobavi) sklopljenom između prodavatelja i kupca . U ugovoru se utvrđuje naziv, količina, asortiman, kvaliteta, kompletnost isporučenih proizvoda, cijena, način plaćanja, poštanski podaci i podaci o plaćanju dobavljača i kupca, otpremni dokumenti, posljedice kršenja uvjeta ugovora i dr.

Važan uvjet Ugovor o nabavi u računovodstvene svrhe je prijenos vlasništva (vlasništvo, korištenje i raspolaganje) proizvoda, radova i usluga s prodavatelja na kupca. Proizvod se smatra vlasništvom kupca u pravilu od trenutka primitka ili prijema popratnih dokumenata (račun, željeznički tovarni list, teretnica i dr.).

Ugovor o nabavi može predvidjeti drugačiji postupak prijenosa vlasništva isporučenih proizvoda, naime nakon plaćanja. Takvi proizvodi se u knjigovodstvenim evidencijama kupca iskazuju na izvanbilančnom računu, a dobavljača na bilančnom računu. 45, kao roba otpremljena. Nakon plaćanja proizvodi postaju vlasništvo kupca, uključuju se u proizvodne zalihe, brišu se iz izvanbilančnog knjigovodstva i stavljaju u bilancu. Prodavatelj, nakon primitka sredstava od kupca, odjavljuje te proizvode i njihov trošak uključuje u prihod od prodaje.

Proizvodi otpušteni iz skladišta dokumentiraju se primarnim dokumentima. Odjel prodaje (marketinga) na temelju ugovora o nabavi i rasporeda otpreme proizvoda izdaje tovarni list obrazac TORG-12 , gdje su navedeni kupac, naziv proizvoda (proizvoda), količina proizvoda koji podliježu puštanju i stvarno pušteni, ugovorna cijena, iznos. Nakon prijave otpremnica se prenosi u skladište. U njemu se otpuštanje proizvoda iz skladišta potvrđuje potpisom skladištara i primatelja ili otpremnika prodajnog odjela ako se proizvodi šalju željeznicom ili cestovnim prijevozom. Kod slanja proizvoda željeznicom izdaje se i željeznički tovarni list.

Za proizvode koje otpremaju specijalizirane prijevozničke organizacije izdaje se tovarni list. Ako kupac iznosi proizvode sa skladišta vlastitim prijevozom, tada je temelj za puštanje proizvoda iz skladišta faktura, tovarni list, kao i punomoć za pravo preuzimanja inventara koju predočuje predstavnik kupca. . Putni list se izdaje za vlastiti prijevoz.


Svi primarni dokumenti za otpremljene proizvode (teretnica, željeznički računi, tovarni listovi i sl.) prenose se u financijsku službu za izdavanje računa. Račun izdaje dobavljač za otpremljene gotove proizvode i koristi ga prodavatelj i kupac za obračun poreza na dodanu vrijednost. Račun ispostavlja dobavljač najkasnije u roku od pet dana od otpreme proizvoda, obavljenog posla i izvršenja usluge u dva primjerka. Prvi primjerak se prenosi kupcu i služi kao osnova za primitak porezni odbitak za porez na dodanu vrijednost. Drugi primjerak računa ostaje kod prodavatelja. Služi za obračun poreza na dodanu vrijednost.

Ako prodani proizvodi (radovi, usluge) ne podliježu porezu na dodanu vrijednost, također se izdaje račun. Sadrži unos "Bez poreza (PDV)".

Računi se odabiru kronološkim redoslijedom po rastućim evidencijskim brojevima i sastavljaju se u obliku dnevnika njihovog knjigovodstva. Dnevnik izdanih računa generira se za svako porezno razdoblje (mjesec ili tromjesečje) zasebno. Uz Dnevnik se prilažu računi čiji serijski brojevi moraju odgovarati brojevima u Dnevniku.

U uvjetima knjigovodstvenog oblika dnevnika, za sažimanje podataka o otpremi i prodaji gotovih proizvoda, koristi se izjava br. 16, odjeljak „Otprema, puštanje i prodaja proizvoda, radova i usluga”. Vodi analitičku evidenciju za svaku činjenicu otpreme s naznakom primatelja. Izvod je konstruiran na linearno-pozicijski način - otprema i plaćanje proizvoda za svaki obračunski i platni dokument bilježe se duž jednog retka u stupcu "Poslano" i stupcu "Plaćeno".

Tijekom izvještajnog razdoblja na temelju izvoda sa tekućeg računa, deviznog računa, primarnih dokumenata (zahtjevi za plaćanje, nalozi za plaćanje i dr.) o primitku sredstava u izvodima analitičko računovodstvo isporučenih proizvoda, plaćanje za njih se odražava. Plaćeni proizvodi uključeni su u prihod od prodaje.

U računovodstvu će se na temelju faktura generirati sljedeća knjiženja:

D račun 62 K račun 90-1 – za iznos koji se plaća prema ispravama o uplati predočenim kupcima.

U slučaju da se gotovi proizvodi otpremaju za izvoz, uvjeti ugovora mogu predvidjeti poseban prijenos vlasništva nad otpremljenim proizvodima.

Organizacija koja otprema proizvode za izvoz bilježi unose računa. 43 i broj. 45 “Roba poslana.” Ako se knjiženja odražavaju tijekom izvještajnog razdoblja po knjigovodstvenoj vrijednosti, tada se u istoj korespondenciji (D račun 45 K račun 43) provode dva knjiženja: prvi - za trošak otpremljenih proizvoda po knjigovodstvenim cijenama i drugi - za razliku između trošak po knjigovodstvenim cijenama i stvarnim troškovima.

Na primjer, operacije za otpremu proizvoda odražavaju se u sintetičkim računima kako slijedi:

D sch. 45 Kch. 43 – za stvarne troškove proizvodnje proizvoda prodanih kupcima.

Operacije za prodaju proizvoda odražavaju se na sintetičkim računima kako slijedi:

D sch. 62 Kch. 90-1 – za iznos koji se plaća prema ispravama o plaćanju i obračunu predočenim kupcima;

D sch. 90-2 Kch. 45 – za stvarne proizvodne troškove prodanih proizvoda;

D sch. 90-9 Kch. 99 – za iznos ostvarene dobiti.

Ukoliko kupac otkrije nedostatak na proizvodima koje je primio, tada se takvi proizvodi vraćaju dobavljaču uz priloženu Potvrdu obrasca TORG-2 . U računovodstvu dobavljača, ako se prihod od prodaje utvrđuje u trenutku otpreme na temelju Potvrde, provode se sljedeća knjiženja storniranja:

D sch. 62 Kch. 90-1 – za trošak odbijenih proizvoda po prodajnim cijenama;

D sch. 90-2 Kch. 43 – prema standardnom (planiranom) trošku vraćenih proizvoda;

D sch. 90-9 Kch. 99 – za iznos dobiti

Za odbijene proizvode provode se sljedeći unosi:

D sch. 28 Kch. 43 – prema standardnom (planiranom) trošku vraćenih proizvoda.

Ako su proizvodi plaćeni, tada se vrši i storno: D račun. 51 Na račun 62 – za prethodno primljeni iznos uplate.

Istodobno se stvaraju obveze prema dobavljačima za isti iznos:

D sch. 51 Kch. 76, koji se na zahtjev kupca može prenijeti na njegov tekući račun ili prebiti kao predujam za buduće isporuke.

Završna faza procesa cirkulacije sredstava je implementacija, uslijed koje se gotov proizvod pretvara u novac. Prodaja je glavni volumetrijski pokazatelj aktivnosti poduzeća. Prema svojoj strukturi dijeli se na sljedeće skupine:

  • - prodaja proizvoda vlastite proizvodnje, uključujući poluproizvode vlastite proizvodnje prodane eksterno;
  • - prodaja robe široke potrošnje iz otpada; izvođenje radova i usluga industrijske naravi;
  • - prodaja materijala, ambalaže i drugih materijalnih sredstava;
  • - ostavite poduzećima vašeg odjela, itd.

Gotovi proizvodi se isporučuju kupcima u skladu s ugovorima o nabavi. Ovi ugovori služe kao sredstvo praćenja poštivanja rokova, uvjeta, kvalitete isporuka i pravovremenih plaćanja kupcima. Kontrola otpreme i izvršenja ugovora dodijeljena je prodajnim odjelima poduzeća gdje se operativno računovodstvo. U skladu s rokom predviđenim ugovorom, odjel prodaje prenosi nalog u skladište gotovih proizvoda za odabir i pakiranje gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi se prodaju domaćim kupcima putem opunomoćenika, a nerezidentnim kupcima - po narudžbi, koja daje upute ekspediciji gdje i na koji način poslati proizvode, njihov naziv, razred, veličinu, količinu. Za odabrane i zapakirane proizvode skladišni djelatnik izdaje račun koji potpisuju predstavnik kupca i skladištar. U tom slučaju skladištar upisuje isporučenu količinu proizvoda u skladišnu knjigovodstvenu karticu u stupac “potrošnja”. U mnogim poduzećima narudžba i faktura su spojeni u jedan dokument (radni nalog). Obavezni podaci primarnih troškovnih dokumenata kojima se dokumentira puštanje proizvoda u promet su: broj i naziv proizvoda, mjerna jedinica, stvarna isporučena količina, cijena, iznos. Dokumenti moraju imati potpise ovlaštenja voditelja odjela prodaje i glavnog računovođe.

U poduzeću koje se proučava, proizvode primaju predstavnici kupca. Štoviše, puštanje proizvoda vrši se i bankovnim prijenosom i gotovinom (preko blagajne) i razmjenom. Predstavnik kupca dolazi s otvorenom punomoći u kojoj je naznačen naziv i količina proizvoda koje treba primiti. Stvarno puštanje gotovih proizvoda iz skladišta (bez obzira na preuzimanje ili otpremu kupcu putem punomoći) izdaje se na temelju teretnice. Ispisuje se u četiri primjerka: prvi primjerak računa je nalog skladištu za otpuštanje proizvoda (ostaje u prodaji), drugi je osnova za otpis otpremljenih proizvoda sa skladišta (ostaje u skladištu ), treći primjerak je propusnica za izvoz proizvoda s teritorija poduzeća, četvrti se daje kupcu za kapitalizaciju primljenih proizvoda. U tovarnom listu se navodi: naziv dobavljača i platitelja, njihove adrese, brojevi žiro-računa, šifra proizvoda, naziv proizvoda, mjerna jedinica, količina proizvoda, cijena, iznos bez PDV-a, iznos PDV-a i ukupni iznos, kao i prijevoz. usluge. Dokument potpisuju voditelj odjela prodaje, voditelj skladišta i glavni knjigovođa. Osim toga, tri primjerka teretnice (osim onog koji ostaje kod kupca) moraju imati potpis kupca. Ako se proizvodi šalju kupcima izvan grada željeznicom, tada tovarni listovi moraju sadržavati potpise špeditera ili predstavnika transportne organizacije (uz prilaganje transportne isprave koju izdaje ta organizacija). Prilikom izvoza proizvoda s područja poduzeća, treći primjerak teretnog lista „Propusnica” upisuje se na kontrolnoj točki u knjigu registracije propusnica.

Svi dokumenti za otpremu i puštanje gotovih proizvoda prenose se u računovodstvo ili financijski odjel. Ovdje se izdaju platni dokumenti za prijenos za plaćanje unaprijed. Dokumenti o plaćanju su specifikacije u kojima se kupcima skreće pozornost na činjenicu puštanja (otpreme) proizvoda. Oni označavaju asortiman, količinu, prodajnu cijenu i trošak otpremljenih proizvoda.

Bezgotovinski prijenos sredstava od strane kupaca vrši se na temelju naloga za plaćanje ili naloga za plaćanje.

U tvornici se isporuka gotovih proizvoda bilježi na računalu u izvješću „Prihodi od prodaje” komercijalni proizvodi za ______ razdoblje” u kontekstu grupa proizvoda i faktura, uzimajući u obzir korespondenciju računovodstvenih računa. Rezultati se prikazuju po šiframa proizvoda, po datumima, po fakturama, s istaknutim količinama, iznosima prodaje, PDV-om i dodatnim troškovima.

Poseban dodatni dokument koji se izdaje prilikom otpuštanja proizvoda iz skladišta tvornice je potvrda o kvaliteti. Ovaj dokument izdaje odjel prodaje i potvrđuje da isporučena roba zadovoljava kvalitetu i standarde koji su na snazi ​​u Rusiji i tehničke specifikacije. Svaki izdani certifikat ima registrirani broj na koji se kupac mora pozvati ako se utvrdi da kupljeni proizvod nije u skladu s relevantnim GOST-om. Potvrda sadrži podatke o kupcu, isporučenom proizvodu i njegovoj sukladnosti s GOST-om, TU, narudžbi na temelju koje je proizveden i načinu otpreme.

U računovodstvu analitičko knjigovodstvo otpreme proizvodi se vode u Izvodu br. 16 „Kretanje gotovih proizvoda, prodaja proizvoda i materijalnih sredstava“ evidentira se svaki teretni list uz obavezno navođenje naziva kupca, broja računa, broja fakture i količine otpremljenih materijalnih sredstava, ” koji se sastoji od četiri cjeline.

Prvi odjeljak, “Vrijednosno kretanje gotovih proizvoda,” odražava kretanje gotovih proizvoda po računovodstvenim cijenama i stvarnim troškovima te izračunava stvarne troškove otpremljenih proizvoda.

U drugom odjeljku "Otprema, puštanje i prodaja proizvoda svake vrste." Popunjava se fizički i vrijednosno po prodajnim cijenama, pri čemu pojedine stavke odražavaju trošak samih otpremljenih proizvoda, PDV na njih, neproizvodne troškove, tj. Prikazan je cjelokupni trošak prodaje. Također daje podatke na temelju bankovnih izvoda s tekućeg računa o plaćanju svake isporuke, kao i iznosu uvjetne prodaje. Na kraju mjeseca za svakog kupca ispisuje se stanje računa 36 “Obračuni s kupcima i kupcima”. Ovaj odjeljak izračunava prodajnu cijenu ne samo svake stavke proizvoda, već i svih proizvoda prodanih mjesečno. Podaci iz ove rubrike koriste se za popunjavanje prve i treće rubrike istog izvoda i dnevnika naloga br. 11, gdje sintetičko računovodstvo.

Treći odjeljak popunjava se na kraju mjeseca i sastoji se od tri dijela, u kojem se prikazuju uplate i otpisi, povrati proizvoda, neplaćeni i neotpisani proizvodi.

U četvrtom dijelu “Obračun PDV-a” izračunava se iznos poreza uplaćenih u proračun.

Međutim, trenutačno se treći i četvrti odjeljak Izjave br. 16 ne popunjavaju u poduzećima, jer se svi izračuni provode u drugom odjeljku ove izjave.

Stvarni trošak proizvodnje isporučenih proizvoda po mjesecu utvrđuje se obračunom u kumulativnom listu ili sličnom strojnom dijagramu. Podaci o stanju gotovih proizvoda u skladištima na početku mjeseca po obračunskim cijenama i stvarnim troškovima prenose se iz sličnog izvoda za prethodni mjesec ili tekućih skladišnih knjigovodstvenih registara. Trošak proizvoda primljenih iz proizvodnje utvrđuje se po knjigovodstvenim cijenama na temelju podataka iz analitičkog računovodstva njegovog primitka. Izračunati stvarni trošak proizvodnje prodanih proizvoda prikazan je u nalogu br. 11.

Prodani proizvodi (roba, radovi, usluge) poduzeća su prodajna, ugovorna, prodajna cijena otpremljenih proizvoda (roba, obavljeni radovi, obavljene usluge) u iznosu navedenom u izvršenim dokumentima koji su osnova za obračune s kupcima ( kupci). Vlasništvo nad tako isporučenim proizvodima prelazi s dobavljača na kupca (naručitelja) od trenutka prijenosa (otpreme).

Otprema (puštanje) gotovih proizvoda obavlja se po redoslijedu prodaje prema sklopljenim ugovorima ili slobodnom prodajom u trgovini na malo.

U ugovorima o isporuci proizvoda navedeni su sljedeći detalji:

naziv sporazuma;

Oznake ugovornih strana;

Opis predmeta ugovora, cijene i uvjeti plaćanja;

Rokovi izvršenja obveza i mogućnost jednostranog odustajanja od ugovora;

Uvjeti za pakiranje, prijevoz i osiguranje proizvoda;

Načela prijenosa vlasništva;

Postupak naknade štete i sl.

Ako rok isporuke nije utvrđen ugovorom ili ne proizlazi iz njegove biti i svrhe, kupac ima pravo zahtijevati isporuku u bilo koje vrijeme.

Vrijeme izvršenja obveze jednokratne isporuke smatra se datumom sastavljanja potvrde o prijemu ili potvrde o primitku proizvoda, a kod otpreme proizvoda kupcu nerezidentu - dan dostave tih dokumenata transportne organizacije.

Ugovor mora sadržavati na čiji se trošak plaćaju troškovi dostave proizvoda od dobavljača do kupca.

Franco odredišna stanica znači da troškove dostave plaća dobavljač i uključeni su u prodajnu cijenu proizvoda.

Franco polazna stanica znači da dobavljač plaća samo troškove utovara gotovih proizvoda u vagone. Preostale troškove dostave snosi kupac.

Ako se gotovi proizvodi puštaju lokalno (iz skladišta dobavljača), primatelj je dužan predočiti punomoć za pravo preuzimanja tereta. Proizvodi otpremljeni ili predani na mjestu proizvodnje, za koje su dokumenti o plaćanju prezentirani kupcima (kupcima) u trenutku kupnje, otpisuju se sa skladišta po računovodstvenim cijenama ili standardnim (planiranim) troškovima, što se odražava u knjigovodstveni unos:

Dt 90 Podračun "Prodaja". « Trošak prodaje »

Kit 43 “Gotovi proizvodi”.

Međutim, ako je ugovorom predviđen postupak prijenosa prava vlasništva, korištenja i raspolaganja otpremljenim proizvodima nakon plaćanja, tada koristite aktivni račun 45 „Roba otpremljena“. U ovom slučaju, otpremljeni proizvodi odražavaju se unosom:

Dt 45 "Roba otpremljena"

Kit 43 “Gotovi proizvodi”.

Najčešće se konto 45 "Roba otpremljena" koristi pri otpremi robe za izvoz.

Kako se dokumenti za namirenje plaćaju, primljena plaćanja se prikazuju prema:

Dt 50 „Blagajna”, 51 „Tekući račun”, 52 „Devizni računi”

Kt 90 “Prodaja”, podkonto “Prihodi”.

Istovremeno zabilježite:

Dt 90 "Prodaja", podkonto "Troškovi prodaje"

Komplet 45 “Roba poslana”.

Za utvrđivanje stvarne nabavne vrijednosti otpremljenih proizvoda (ako su na kontu 43 “Gotovi proizvodi” evidentirani po standardnoj ili planskoj cijeni) potrebno je utvrditi prosječni postotak odstupanja između standardne (planske) i stvarne cijene.

Primjer . Početkom mjeseca standardni trošak stanja gotovih proizvoda u skladištu iznosio je 1.000 rubalja. Višak stvarnih troškova u odnosu na standardne troškove - 100 rubalja. Tijekom mjeseca proizvedeno je sljedeće: po standardnom trošku gotovih proizvoda u iznosu od 30.000 rubalja, stvarni trošak bio je 31.500 rubalja; odstupanje mjesečno - 31 500 RUB. - 30 000 rub. = 1.500 rub. (prekomjerno trošenje). Prosječni postotak odstupanja (prekoračenja) jednak je:

(100 rub. + 1500 rub.): (1000 rub. + 30 000 rub.)´ 100% = 5,16%

Ako postoji stanje na računu 45 "Roba otpremljena" na kraju mjeseca po standardnim troškovima u iznosu od 5.000 rubalja. Trošak otpremljene robe po stvarnoj cijeni bit će:

5000 rub. ´ (100% + 5,16%): 100% = 5 258 rub. Račun 45 "Roba otpremljena" također odražava gotove proizvode i robu prenesenu drugim organizacijama za prodaju uz proviziju ili druge uvjete.

Vidi također:

Članak 6. Organizacija računovodstva u organizacijama. Članak 7. Šef računovodstva. poglavlje II. Osnovni zahtjevi za računovodstvo.

Članak 6. Organizacija računovodstva u organizacijama. Članak 7. Šef računovodstva. poglavlje II. Osnovni zahtjevi za računovodstvo.

Moglo bi vas zanimati