Minimum odobreni kapital prilikom registracije LLC preduzeća iznosi samo 10.000 rubalja. Ovaj iznos je dovoljan samo za organizaciju posredničkog posla unutar zidova vlastitog stana. Šta učiniti ako vam je potreban novac za razvoj vašeg poslovanja, ali ga ne želite? Pogledajmo pobliže beskamatni zajam od osnivača: porezne posljedice 2019.

Kako dobiti kredit

Ako vlasnik pozajmljuje novac svojoj kompaniji, tada su član i društvo sa ograničenom odgovornošću u . Nema ograničenja u pogledu veličine udjela u odobrenom kapitalu ili organizaciono-pravnog oblika osnivača (fizičko ili pravno lice). Preneseni iznos također nije zakonom ograničen.

Ugovor mora biti sastavljen u pisanoj formi, kao poseban dokument, po mogućnosti na memorandumu kompanije. Ako ga ne sastavite na ovaj način, već se ograničite samo na dokumente koji potvrđuju prijem novca (nalog za plaćanje ili blagajnički nalog), onda postoji rizik da će sudovi odbiti da priznaju odnos zaduživanja stranaka.

Možete posuditi ne samo novac, već i sve dragocjenosti koje moraju imati generičke karakteristike. Zajmoprimac se obavezuje da vrati ne istu stvar, već sličnu, pa predmet ugovora može biti građevinski materijal, roba, sirovina i sl. Naravno, vlasnik organizacije najčešće pozajmljuje novac, a ne bilo šta drugo.

Vlasnik firme može novac usmjeriti u određene svrhe, tada će kredit biti ciljani. U tom slučaju ugovor mora sadržavati ne samo uslov o namjeni, već i proceduru za praćenje korištenja prenesenih sredstava. na primjer:

• prijenos dokumenata koji potvrđuju namjensku upotrebu (ugovori o nabavci, fakture, priznanice, nalozi za plaćanje, čekovi);
• obavještenje o datumu i mjestu predaje kupljenih dragocjenosti;
• obezbjeđivanje pristupa mjestu skladištenja kupljene imovine.

Ako zajmoprimac ne ispuni uslov predviđene namjene, onda druga strana ima pravo zahtijevati povrat novca pre roka ili primjena dodatnih sankcija predviđenih sporazumom.

Po defaultu, ugovor o kreditu se smatra kompenziranim, tj. uključuje obračunavanje kamatne stope, čak i ako uslovi i odredbe ne govore ništa o tome. U ovom slučaju kamata se obračunava po stopi refinansiranja na dan otplate duga. Kako bi se osiguralo da se ovaj uslov ne primjenjuje automatski, odredbe ugovora moraju izričito navesti da se za korištenje sredstava ne obračunava kamata.

Porez na kamate koji ne postoji

Može li osnivač po potrebi dati beskamatni zajam svojoj organizaciji? Naravno da može, ali situacija odbijanja kamata ima svoje posebnosti. Na primjer, ako se zajam izda osnivaču njegove kompanije bez primanja kamate, da li on ima prihod?

Sa svakodnevnog gledišta, naravno da nije, jer osnivač od toga nije imao nikakvu finansijsku korist. Ali Porezni kod tumači ovu situaciju drugačije - nije dobio jer nije htio, ali mogao je na tome zaraditi. Shodno tome, mogao bi imati prihode, a gdje ima prihoda, tu je i oporezivanje. I u redu je da se ovaj prihod samo procjenjuje, porez će biti realan (dopis Ministarstva finansija od 25.05.2015. br. 03-01-18/29936).

Srećom, takvo specifično gledište se proteže i na prilično rijetku situaciju – ako se između međusobno zavisnih osoba zaključi transakcija koja se može smatrati kontroliranom.

Hajde da to shvatimo. Prema članu 105.1 (2) Poreskog zakona Ruske Federacije, međuzavisna lica priznaju se kao pojedinac i organizacija ako je udio učešća ove osobe veći od 25%. Odnosno, ako je vaš udio u kompaniji veći od 25%, onda ste ovisni o njoj i možete djelovati na štetu svojih ličnih interesa.

Sada moramo biti sigurni da se transakcija zaključena između povezanih lica kontroliše u skladu sa odredbama člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, iznos prihoda od transakcija koje su takve osobe zaključile tokom godine mora premašiti 1 milijardu rubalja. Dakle, ako je vlasnik sa udjelom većim od 25% pozajmio svoju kompaniju manji iznos, on neće biti suočen s dodatnim porezom na prihode izgubljene od kamata.

Ali šta je sa organizacijom koja je dobila beskamatni zajam od osnivača? Ima li prihoda ako ne plaća kamatu za korištenje novca vlasnika firme? Ovdje Ministarstvo finansija odgovara na sljedeći način: ovdje postoji materijalna korist, ali budući da postupak utvrđivanja koristi od organizacije koja prima beskamatni zajam nije utvrđen Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porez osnovica se ne povećava (dopis Ministarstva finansija od 09.02.2015. godine br. 03-03-06/1/5149).

Zanimljivo je da u suprotnoj situaciji, kada se izdaje , pojedinac materijalna korist nastaje u vidu nenaplaćene kamate i podliježe porezu na dohodak građana. Istina, iznos poreza je i dalje znatno manji nego kod dobijanja najpovoljnijeg kredita od banke. Na primjer, ako je učesnik pozajmio 100.000 rubalja od svoje kompanije na tri mjeseca, tada će porez na dohodak građana na materijalne koristi biti nešto više od 600 rubalja. U banci bi za takav kredit, po najnižoj godišnjoj stopi, morali platiti oko 3.000 rubalja.

Otplata kredita

Primljeno gotovina vraćeno u roku navedenom u ugovoru (jednokratno ili prema planu plaćanja). Ako rok nije određen ugovorom, vraćanje se vrši u roku od 30 dana nakon prijema pismenog zahtjeva vlasnika. Način vraćanja je takođe obično predviđen ugovornim uslovima.

Važno: novčani prihodi za robu, radove, usluge, koji se čuvaju u blagajni organizacije, izdaju se samo za određene svrhe, kao što su plate, plaćanje robe, izdavanje novca za izvještavanje. Nemoguće je vratiti dug novčanim primanjima (Uputstvo Banke Rusije od 7. oktobra 2013. br. 3073-U). Osnivaču se može dati samo gotovina koja je podignuta sa tekućeg računa DOO. Pa, najlakši način je da mu date novac bezgotovinskim transferom na račun ili karticu.

Da li je moguće vratiti zajmodavcu materijalnu imovinu, kao što je dobra, umjesto pozajmljenog novca? Ne, ne možete, kredit se vraća sa imovinom iste vrste koja je uzeta. Ako se umjesto novca vrati neka druga imovina, onda se ova situacija tumači kao prodaja, tj. da je učesnik kupio nešto od svoje kompanije. U ovom slučaju, organizacija će morati da plati porez prema odabranom režimu, na primjer, za pojednostavljeni poreski sistem za prihod će iznositi 6% iznosa.

Oprost duga

Ugovor o kreditu podrazumijeva vraćanje posuđenog iznosa ili imovine. S obzirom da je vlasnik kompanije zainteresovan za njen razvoj, ne može tražiti vraćanje duga. Može li osnivač oprostiti zajam? Kako zakonodavstvo ocjenjuje ovu situaciju u 2019. godini?

Odricanje od obaveze vraćanja zajma osnivača je moguće, ali oprost duga ne bi trebalo da utiče na solventnost zajmodavca u odnosu na druge poverioce, ako ih ima (član 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Da li je moguće odmah u tekstu navesti da je kredit neopoziv? Ne, jer pravna priroda kredita to ne dozvoljava. Oprost duga prestaje obaveze zajmoprimca i mora biti formalizovan posebnim pismenim sporazumom stranaka ili jednostranim obaveštenjem zajmodavca. U dokumentu osnivač navodi detalje ugovora i iznos duga, a također potvrđuje da su obaveze dužničke organizacije jednostrano raskinute.

Naravno, ovdje prihod nastaje u visini oproštenog duga. Prihodi se klasifikuju kao neposlovni, jer nisu ostvareni prodajom dobara ili usluga organizacije. Neposlovni prihod se oporezuje prema izabranom poreskom režimu, na primjer, za OSNO iznosi 20%, a za pojednostavljeni poreski sistem - 6%.

Napominjemo: ako učesnik koji je odbio da traži vraćanje duga ima udeo u društvu više od 50% odobrenog kapitala, tada se ne nastaju prihodi iz poslovanja i ne naplaćuje se porez (na osnovu člana 251. Porezni zakonik Ruske Federacije). Takav oprost duga smatra se besplatnim. finansijsku pomoć, ali zajmodavac u ovom slučaju može biti samo pojedinac.

Da sumiramo, beskamatni zajam od osnivača - poreske posljedice 2019:

1. Primljeni novac se ne priznaje kao prihod preduzeća ako se kasnije vrati vlasniku.
2. Nije dozvoljeno vraćanje imovine umjesto novca, inače se ova situacija tumači kao prodaja, a DOO mora platiti porez na primljeni iznos.
3. Vlasnik kompanije može oprostiti dug, nakon čega neće imati prava na ovaj iznos niti na dobit ostvarenu uz njegovu pomoć.
4. Za organizaciju, oprošteni dug je neposlovni prihod, stoga se oporezuje prema odabranom režimu.
5. Ako zajmodavac ima udio veći od 50% u kompaniji, tada ima pravo na besplatnu finansijsku pomoć, a organizacija neće morati platiti porez za to.
6. Pokloni između privrednih subjekata nisu dozvoljeni, tako da samo učesnik koji je fizičko lice može oprostiti dug.

Kada nema dovoljno početnog kapitala za prikupljanje i formiranje organizacije, osnivač može dati besplatnu pozajmicu ili uzeti kredit koji se vraća. Novi biznismeni radije uzimaju kredit bez kamate.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Finansijsku pomoć možete doprinijeti kontaktiranjem bankarske organizacije, gdje je potrebno donijeti uzorak ugovora o kreditu ili putem blagajne. Također morate znati kakve će porezne posljedice imati kredit od osnivača iz 2015. godine.

Definicija

Zajmovi su prenos vlasništva novca ili druge imovine sa zajmodavca na zajmoprimca prema ugovorima o otplati. U ovom slučaju možete posuditi ne samo novac, već i razne stvari koje imaju zajedničke generičke karakteristike, na primjer, nijansu, veličinu, model itd.

Ne možete posuditi imovinu koja ima isključivo lična svojstva, na primjer, ne možete prenijeti automobil koji je registrovan, ili skulpturu, ali možete prenijeti građu.

Povrat kredita za nekretnine vrši se istom nekretninom. U situaciji kada je izgubljen ili oštećen, iste stvari treba kupiti i pokloniti. U ovom slučaju nije dozvoljena isplata duga po materijalnim kreditima.

Svako pravno lice može izdati kredite u Rusiji. i fizički lica. U ovom slučaju, apsolutno svi uvjeti trebaju biti razmotreni u dogovoru između strana. Stoga, ovu vrstu transfera novca vlasnici preduzeća često koriste za pružanje finansijske pomoći organizaciji u teškim situacijama u fazi registracije.

Video: Troškovi

Vrste kredita

Postoje vrste kredita veliki broj. Podijeljeni su po periodu, namjeni, prisustvu interesa i obezbjeđenja, obliku registracije itd. Organizacije koje su odlučile da potpišu ugovor o kreditu sa osnivačem treba da pogledaju rok kredita i prisustvo kamate.

Vrste kredita po uslovima:

• Kratkoročno.
• Dugoročno.
• Neograničeno ili na zahtjev.

Kratkoročni zajmovi se obično izdaju na period koji ne prelazi godinu dana. Ostali krediti se klasifikuju kao dugoročni;

Posebnu pažnju treba obratiti na otvorene kredite. Ugovorom za takav kredit nije predviđen konkretan rok otplate. Zajmoprimac mora platiti dug u roku od 30 dana od perioda prijema zahtjeva od zajmodavca.

Trajni zajmovi od osnivača su popularni jer se, ako su pravilno evidentirani, mogu dati na neodređeno vrijeme. Ovo je zgodno kada je kompaniji potrebna brza finansijska pomoć, a niko posebno neće tražiti vraćanje duga.

Na osnovu prisustva kamata, svi krediti se dijele na dvije vrste:

• Nema interesa.
• Plaćeno, sa kamatama.

Bez kamate

Mnogi osnivači izdaju beskamatne kredite svojim organizacijama. Ovisno o okolnostima ugovora, zajmoprimac prema ovim ugovorima ne plaća naknadu zajmodavcu i štedi mnogo na kamatama.

Zakonom nije definisana obaveza osnivača da izda kredit bez naknade; Beskamatne kredite možete davati u bilo kom trenutku bez čekanja na saglasnost zajmodavca.

Interes

U organizaciji ne postoji uvijek jedan vlasnik. Ako postoji više od jednog osnivača, a samo jedan pruža pomoć, onda on možda želi da dobije dodijeljenu nagradu za to. U ovoj situaciji se izdaje kamatonosni kredit. Strane mogu razgovarati o konkretnom procentu tokom pregovora i to napisati u sporazumu.

Kamatonosni krediti izdati na osnovu ovakvih ugovora mogu se otplatiti prije vremena samo ako postoji odgovarajuća klauzula u uslovima, ili su strane potpisale dodatni ugovor o saglasnosti zajmodavca za obavljanje takve radnje.

Posebnosti

Bez obzira da li je osnivač fizičko ili pravno lice, ugovor o kreditu sa društvom mora biti zaključen u pisanoj formi. Ovaj dokument je neophodan prilikom sastavljanja računovodstva i eventualnih sukoba sa inspekcijskim organima.

Prema ruskom zakonu, iznosi kredita nisu ograničeni, ali treba biti oprezan kada primate zajam od 600 hiljada rubalja. i više, budući da se u ovoj situaciji mogu pojaviti neka pitanja od bankarske organizacije do kreditora.

Ugovori o zajmu se veoma razlikuju. Ugovor o kreditu stupa na snagu tek nakon prenosa sredstava.

Formalizacija sporazuma

Ugovor o zajmu između osnivača i organizacije zaključuje se u pisanoj formi na papiru. Zakon ne zabranjuje potpisivanje elektronskim potpisom, ali se mogu pojaviti neke posebnosti prilikom provjera ili potrebe da se papiri daju bankarskoj organizaciji.

Glavni uslovi koji treba da budu napisani u ugovoru:

• Period.
• Sum.
• Kamata i redoslijed plaćanja kamate, ako postoji, ili naznaka da je kredit dat bez kamate.
• Prisustvo kolaterala.
• Golovi.

Period i veličina kredita mogu varirati. Istovremeno, kompanije često uzimaju trajne kredite kako bi ih vratile kada je to potrebno.

Strane mogu utvrditi bilo kakav interes prilikom potpisivanja ugovora o kreditu. Pošto je osnivač vlasnik preduzeća, ono se može postaviti na viši ili niži nivo od tržišnog. Obično se kamata plaća mjesečno, ali možete odrediti da će kamata biti isplaćena na kraju perioda.

U određenim situacijama, dug se plaća u ratama, a ispisuje se plan plaćanja u kojem je naznačen period i iznos potrebne rate.

Prisustvo kolaterala ili drugog kolaterala za kredite od vlasnika preduzeća se obično ne traži, ali zakon ne zabranjuje njegovo prisustvo.

Krediti se mogu izdavati za namjenske svrhe. U ovoj situaciji oni se nazivaju metama. Povjerilac prema ovakvim vrstama ugovora može provjeriti rasipanje novca i, u situaciji zloupotrebe, zahtijevati hitan povrat cjelokupnog iznosa.

Ponekad su kazne uključene u ugovor o zajmu sa osnivačem. To se obično dešava ako jedna osoba upravlja kompanijom, ali nekoliko ljudi posjeduje i obezbjeđuje sredstva za poslovanje.

Osnivač može naplatiti dugove od organizacije sudskim putem ako ne isplati kredite na vrijeme.

Primanje novca Strane mogu u sporazumu raspravljati o mogućnosti prenosa i plaćanja ugovora. Moguće je izvršiti transfer na račun firme ili u gotovini. Treba imati na umu da se pozajmljeni novac ne može odmah iskoristiti za plaćanje plate

ili izdavanje izvještaja.

Prvo ih treba dostaviti bankarskoj organizaciji. Kršenje ove norme može dovesti do kazni za službena lica i samu organizaciju prilikom sljedeće inspekcije.

Povratak

Svaki kredit podrazumijeva vraćanje novca, što se mora izvršiti na kraju roka ili po planu plaćanja.

Oprost duga

Preduzeće može izdati sredstva u gotovini iz kase ili ih prebaciti na bankovnu karticu ili vlasnički račun.

Da li je moguće odmah u tekstu navesti da je kredit bespovratan? To je nemoguće, jer pravna priroda kredita to negira. Oprost duga prekida obaveze zajmoprimca i mora se formalizirati jednosmjernom komunikacijom zajmodavca.

U ugovoru osnivač navodi detalje ugovora i visinu duga, a takođe dokazuje da obaveze preduzeća dužnika prestaju jednostrano.

Ovdje se pojavljuje dobit u iznosu oproštenog duga. Dobit se klasifikuje kao neposlovna i oporezuje se prema izabranom režimu oporezivanja, po pojednostavljenom poreskom sistemu - 6%.

Poreske posljedice

Mnogi zajmoprimci se pitaju: kakve su porezne posljedice zajma od osnivača? Ukoliko postoji kamata na kredit, preduzeće može njome smanjiti osnovicu za obračun poreza na dobit. Važno je da se za odbitak može prihvatiti samo kamata u minimalnom iznosu za sve slične procese tokom izvještajnog perioda.

Kompanije su stvorene da ostvare profit. Za ovo su, prije svega, zainteresovani vlasnici i osnivači preduzeća. Kako ne bi povećali osnovni kapital, često pribjegavaju finansijskoj pomoći kroz beskamatne kredite. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno podnijeti zahtjev za beskamatni kredit od osnivača bez poreznih posljedica u 2018. godini.

U ovom članku:

Po pravilu, ako se radi o DOO, odobreni kapital je uvijek dodijeljen na minimum. U 2018. to je i dalje 10.000 rubalja. Ali kada se kompanija suoči sa poteškoćama, osnivači ne vole da povećavaju osnovni kapital. A nema mnogo načina da se finansijski pomogne kompaniji. Jedan od najomiljenijih svim osnivačima je beskamatni kredit kompanije.

Kredit od osnivača u 2018.: porezne posljedice

Općenito, svaki prihod se mora oporezovati. Prvo, pogledajmo to iz ugla kompanije. Dobila je novac na svoj račun, što znači da bi mogao biti podložan porezu na dohodak. Ali u našem slučaju oni su bili navedeni kao kredit i bez kamate. Čini se da to vidimo kao korist za kompaniju, ali član 25. Poreskog zakonika ne reguliše oporezivanje beskamatnih kredita. Dakle, u ovoj situaciji neće biti poreza na dohodak.

Sada pogledajmo situaciju sa stanovišta osnivača. Mogao je odrediti kamatu i primiti je kao prihod, ali je to namjerno odbio. U ovom slučaju, takva odluka se može protumačiti kao izgubljena dobit. Ministarstvo finansija smatra da zajam od osnivača treba da bude predmet oporezivanja. To znači da je potrebno obračunati kamatu i na nju platiti porez na dohodak građana (dopis od 25.05.2015. godine broj 03-01-18/29936).

Ali ova odluka ne važi svaki put, već samo ako je sklopljena kontrolisana transakcija između povezanih lica. Osnivač preuzima rizik ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uslovi:

• udeo osnivača u kompaniji je više od 25 odsto,
• prihod od transakcija između kompanije i osnivača tokom godine premašio je milijardu rubalja.
• U drugim slučajevima, zajam od osnivača njegovog preduzeća bez kamate nije predmet oporezivanja.

Beskamatni kredit od osnivača bez poreskih posledica u 2018

Postoji nekoliko uslova pod kojima osnivač daje finansijsku pomoć (u ovom slučaju beskamatni zajam) svojoj organizaciji i ne nastaju poreske posledice. evo ih:

• Ugovor o kreditu mora naznačiti da je beskamatan;
• Osnivač je fizičko lice;
• Osnivač-zajmodavac ima više od 50 posto udjela u kompaniji.

Ako, na primjer, postoji nekoliko osnivača u kompaniji, onda oni mogu podijeliti udjele na jednake dijelove. Ali za potrebe finansiranja, pogodnije je da jedan od njih ima vlasnički udio veći od 50 posto. U tom slučaju mora biti ispunjen uslov da je osnivač fizičko lice. Tada će moći da oprosti povrat beskamatnog kredita. U tom slučaju kompanija neće imati oporezivi prihod.

Budite oprezni

U početku se zajam ne smatra trajnom. Kompanija to ne može predvideti ugovorom. Da bi oprostio dug, osnivač ili jednostrano piše odbijanje povrata iznosa, ili se između strana sastavlja sporazum u nedostatku potraživanja. Od trenutka potpisivanja dokumenta prestaju obaveze društva prema osnivaču. Podsjećamo, ako zajmodavac ima manje od 50 posto udjela u kompaniji, tada će, kada mu se dug oprosti, kompanija dobiti neposlovni prihod.

Osnivač ne ostvaruje prihod u trenutku otplate beskamatnog kredita. No, ako je kompanija dobila kamatonosni kredit od osnivača, u 2018. godini će biti poreznih posljedica. Osnivač će morati da plati 13% poreza na dohodak fizičkih lica na primljenu kamatu.

Zajam od osnivača: registracija

Beskamatni kredit se može izdati u bilo koje vrijeme iu apsolutno bilo kojem iznosu. To nigdje nije navedeno. Možete ga čak dati ne u novcu, već u sirovinama ili građevinskim materijalima. U tom slučaju ćete također morati vratiti slične materijale kako ne bi došlo do priznavanja prodaje.

Potrebno je zaključiti ugovor. Ako je prijem novca od osnivača potvrđen samo uplatnim dokumentima, poreska uprava može priznati prihod. Poreske posljedice će nastupiti ako u ugovoru o kreditu sa osnivačem nije navedeno da je kredit beskamatan. Bez ove fraze, on automatski postaje običan kamatonosni zajam. A stopa je ključna stopa u trenutku kada kompanija mora da vrati dug.

Ugovor o beskamatnom zajmu ne može se zaključiti na neodređeno vrijeme. Ali osnivač svaki put može sastaviti dokument u kojem produžava rok otplate kredita.

ISPRAVNO IZVRŠAVAMO KREDIT OD OSNIVAČA

Svaka mala turistička agencija se u svom radu suočila sa činjenicom da nema sredstava ni u kasi ni na računu organizacije, a zaposlenima se moraju isplaćivati ​​plate (čak i ako je generalni direktor), plaća se zakupnina, itd.

Podsjetimo, Zakon o radu Ruske Federacije ne sadrži pravilo koje dozvoljava da se zaposleniku ne obračunavaju plaće, uključujući i one periode kada novostvorena organizacija ne obavlja nikakve komercijalne aktivnosti. Štaviše, svako odbijanje plate od strane radnika sa kojim je zaključen ugovor o radu je nevažeće, a bilo kakva naredba generalnog direktora turističke agencije u vezi sa neisplatom zarada biće nezakonita.

Porez na plate se mora platiti na plate. Neisplatu zarada poreski inspektor može protumačiti kao osnov za utaju poreza. Za neisplatu zarada zaposlenima, rukovodilac organizacije može snositi administrativnu odgovornost prema članu 5.27. Ruska Federacija o administrativnim prekršajima, koji predviđaju kaznu za službenike (generalnog direktora) - u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja; za lica koja obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica - od 1.000 do 5.000 rubalja ili administrativna obustava aktivnosti do 90 dana; on pravna lica– od 30.000 do 50.000 rubalja ili administrativna obustava aktivnosti do 90 dana.

U situaciji kada turistička agencija nema novca, ali je hitno i definitivno potreban, postoji jednostavan izlaz - sopstveni osnivač (učesnik) prenosi sredstva svojoj firmi, naravno, ako mu to finansijsko stanje dozvoljava.

Turistička agencija koja je dobila takvu finansijsku podršku suočava se sa pitanjem kako pravilno obraditi transfer novca. Pogledajmo jednostavan način pružanja finansijske pomoći od strane osnivača (učesnika) u vlasništvo turističke agencije: beskamatni zajam sredstava(sve što je dalje navedeno u nastavku važi samo za društva sa ograničenom odgovornošću sa jednim ili više osnivača – fizičkih lica).

Beskamatni zajam se formalizuje sklapanjem ugovora o gotovinskom kreditu između organizacije i njenog osnivača (učesnika) (vidi Prilog br. 1). Iz pozajmljenih sredstava zaposlenima se mogu isplaćivati ​​plate, kirija itd. Osnivač turističke agencije ima puno pravo da ugovorom o kreditu odredi da se sredstva obezbjeđuju samo za namjene koje on striktno odredi.

Sredstva osigurana turističkoj agenciji na osnovu ugovora o kreditu osnivač može prenijeti na tekući račun organizacije ili položiti u gotovini. Sve regulatorne preporuke za registraciju u interesu računovodstvo Ne postoje primarni dokumenti prilikom sklapanja ugovora o kreditu.

besplatni zajam od osnivača kako se prijaviti

Dokaz o prijemu novčane pomoći će biti dokumenti o plaćanju: ili nalog za uplatu novca i izvod iz banke da je primljena na tekući račun (za bezgotovinska plaćanja), ili priznanica za gotovinski nalog , sa naznakom da je novac primljen na blagajni turističke agencije (gotovinske uplate), kao i akt o prijemu sredstava. Ugovor o kreditu će biti osnova za poslovnu transakciju da dobije novčanu pomoć od osnivača.

Operacije za davanje zajmova ne podležu PDV-u (tačka 15, tačka 3, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zajmoprimac ne uključuje iznos primljenog kredita u poresku osnovicu za porez na dohodak, a zajmodavac takođe ne plaća ovaj porez na iznos vraćenog duga (tačka 1. člana 346.15, podtačka 10. tačka 1. člana 251.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da bi se potvrdila činjenica da takva sredstva nisu uključena u prihod, potrebna je dostupnost relevantnih primarnih dokumenata, na primjer: platni nalog, blagajnički nalog, akt o prijemu sredstava i ugovor o kreditu.

Nakon nekog vremena, između osnivača i turističke agencije može se potpisati ugovor o oprostu duga (vidi Prilog br. 2). U ovom slučaju, turistička agencija, ako je kredit primljen od osnivača - pojedinca čiji je udio u odobrenom kapitalu organizacije veći od 50%, ne treba platiti porez na dohodak na iznos oproštenog duga (vidi podstav 11. stava 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je udio osnivača manji ili jednak 50%, tada se iznos oproštenog duga treba uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit na opći način na osnovu stava 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. .

Ako su generalni direktor turističke agencije i njen osnivač ista osoba, onda smatramo da ne treba potpisivati ​​ugovor o kreditu i ugovor o oprostu duga organizaciji i osnivaču. U tom slučaju potrebno je izdati punomoć bilo kojem zaposleniku (ili poznatom trećem advokatu) za potpisivanje ugovora o kreditu u ime turističke agencije.

Nakon što je dug oprošten, ova sredstva se mogu upisati kao doprinos u imovinu DOO. Primljeni prilog može koristiti u bilo koju svrhu. Preduzeće nema kontraobaveze prema učesniku koji je dao doprinos. Za upis ulog u imovinu potrebna je odluka jedinog osnivača (vidi Prilog br. 3) ili skupština učesnika društva (vidi Prilog br. 4). Takav doprinos ne utiče na veličinu odobrenog kapitala i udjela učesnika, te nema potrebe za bilo kakvim promjenama u statutu. Međutim, statutom društva mora biti predviđena obaveza učesnika da daju dodatne doprinose. U suprotnom, prvo morate uneti takvu odredbu u statut (što zahtijeva sazivanje glavne skupštine učesnika), registrovati ovu promjenu, pa tek onda sazvati novi sastanak učesnika na kojem će se odlučivati ​​o davanju doprinosa na imovinu. Doprinosi u imovinu DOO se ne priznaju kao predmet oporezivanja PDV-om. Prema tome, kompanija primalac nema razloga da plaća porez. Za potrebe poreza na dobit, doprinos u imovinu kompanije smatra se besplatnom imovinom (klauzula 2 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, prihod ne nastaje samo ako je udeo učesnika koji daje ulog u osnovnom kapitalu društva primaoca veći od 50 procenata (tačka 8. člana 250; tačka 11. tačke 1. člana 251. Poreskog zakona Ruska Federacija). Doprinosi ostalih učesnika podliježu porezu na dohodak.

DODATAK br. 1

UGOVOR O KREDITI (beskamatni) br.01

Petrov Petr Petrovič, u daljem tekstu "Kreditor" "zajmoprimac" Ivanov Ivan Ivanovič, postupajući na osnovu Povelje, s druge strane, u daljem tekstu „Strane“, sklopile su ovaj Ugovor kako slijedi.

Član 1. PREDMET UGOVORA

1. Zajmodavac prenosi, prema uslovima ovog ugovora, vlasništvo Zajmoprimca u iznosu od 900 (Devetsto) rubalja (u daljem tekstu: Iznos zajma), a Zajmoprimac se obavezuje da vrati Iznos zajma Zajmodavcu .

3. Za korištenje Iznosa kredita ne naplaćuje se kamata.

Član 2. PRENOS IZNOSA KREDITA

1. Ovaj Ugovor stupa na snagu nakon što ga strane potpišu od trenutka prenosa iznosa kredita na Zajmoprimca.

2. Zajmodavac daje Zajmodavcu iznos zajma u roku od pet radnih dana od datuma potpisivanja ovog ugovora deponovanjem sredstava u blagajnu ili na tekući račun Zajmoprimca.

3. U roku od tri radna dana od dana prijema sredstava na račun Zajmoprimca, Strane sastavljaju i potpisuju Akt o prijemu sredstava u kojem se navode: datum i mjesto sastavljanja Akta; naziv Strana; datum prijema sredstava na blagajni Zajmoprimca; iznos sredstava primljenih na blagajni Zajmoprimca; potpise Strana.

3.1. Datum davanja kredita je datum prijema sredstava na blagajni ili na tekući račun Zajmoprimca.

Član 3. POVRATAK ZAJMA

1. Zajmoprimac se obavezuje da će otplatiti iznos zajma do 11. decembra 2009. godine sledećim redosledom: najkasnije narednog dana po isteku roka kredita navedenog u tački 2. člana 1. ovog ugovora, Zajmoprimac mora da otplati celokupan iznos kredita. Iznos kredita sa blagajne zajmodavcu.

2. Datum kada Zajmoprimac ispuni svoju obavezu da vrati iznos zajma Zajmodavcu je datum prijema gotovine od strane Zajmodavca.

3. Zajmoprimac ima pravo, uz saglasnost Zajmodavca, da vrati Iznos Zajma prije roka otplate utvrđenog ovim Ugovorom.

Član 4. PRAVA, OBAVEZE I ODGOVORNOSTI STRANA

1. Za korišćenje kredita Zajmoprimac nije opterećen obavezom plaćanja Zajmodavcu bilo kakve kamate.

2. Kredit ima određenu svrhu i Zajmoprimac ga treba koristiti samo za dopunu obrtna sredstva DOO "Ujka Lenya" u svrhu isplate plata zaposlenima i plaćanja zakupnine.

3. U slučaju neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja obaveza iz ovog sporazuma, Strane će biti odgovorne u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

4. U slučaju ne vraćanja iznosa zajma u roku navedenom u stavu 1. člana 3. ovog ugovora, Zajmodavac može zahtijevati od Zajmoprimca da plati kaznu u iznosu od 0,1 posto iznosa zajma za svaki dan kašnjenja do dana njegovog stvarnog vraćanja Zajmodavcu.

Član 5. TRAJANJE UGOVORA

1. Ugovor stupa na snagu potpisivanjem od momenta prijema Iznosa Zajma na tekući račun ili blagajnu Zajmoprimca.

2. Ovaj Ugovor može biti raskinut sporazumom Strana ili rani povratak Iznos kredita zajmoprimca.

3. Period važenja ovog sporazuma može se produžiti sporazumom Strana pod novim ili prethodnim uslovima.

4. Ugovor prestaje da važi danom pune otplate duga zajma od strane Zajmoprimca.

Član 6. RJEŠAVANJE SPOROVA

1. Svi sporovi i neslaganja koji mogu nastati kao rezultat kršenja uslova ovog Ugovora od strane Strana će, ako je moguće, biti riješeni pregovorima između Strana.

2. Ako se sporazum ne postigne pregovorima, sporovi i nesuglasice moraju se rješavati na sudu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Član 7. ZAVRŠNE ODREDBE

1. Ovaj Ugovor je sastavljen u dva identična primjerka jednake pravne snage, po jedan primjerak za svaku od Strana.

2. Izmjene, izmjene i dopune ovog ugovora sastavljaju se isključivo u pisanoj formi uz saglasnost Strana i sastavni su dio ovog Ugovora.

Član 8. ADRESE, PODACI O BANCI I POTPISI STRANA

8.1. ZAJMODAVAC:

Petrov Petr Petrovič

(puno puno ime)

Rođen 12.12.1998

(datum, mjesec, godina rođenja)

Pasoš 48 65 111111

(serija, broj pasoša)

(adresa registracije)

“12” maj 2009 __________________________ (vlasnično pisani potpis Zajmodavac)
8.2. BORROWER:

DOO "Ujka Lenya"

Adresa lokacije:

poštanska adresa:

TIN; kontrolni punkt; OKPO; OGRN

Bankovni podaci:

Račun u rublji

BIC 044552311

Generalni direktor ________________________ I.I.Ivanov

(potpis)

DODATAK br. 2

UGOVOR br. 01

o oprostu duga

Osnivač društva sa ograničenom odgovornošću "Ujka Lenya" Petrov Petr Petrovič, u daljem tekstu "povjerilac", s jedne strane, i Društvo sa ograničenom odgovornošću "Ujka Lenya", u daljem tekstu "dužnik", koju zastupa generalni direktor Ivanov Ivan Ivanovič, postupajući na osnovu Povelje, s druge strane, u daljem tekstu „Strane“, sklopile su ovaj Ugovor kako slijedi.

1. Prema ovom Ugovoru, Zajmodavac, u skladu sa odredbama člana 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije, oslobađa Dužnika od plaćanja duga u iznosu od 900 (Devetsto) rubalja koji proizilazi iz Dužnikove obaveze po Zajmu Ugovorom br. 01 od 12. maja 2009. godine za otplatu do 11. decembra 2009. godine, iznos kredita je bio 900 (devetsto) rubalja.

2. Povjerilac neće imati daljnjih potraživanja prema Dužniku.

3. Strane priznaju iznos primljen na osnovu Ugovora o zajmu br. 01 od 12. maja 2009. godine i oprošten prema ovom ugovoru kao besplatnu finansijsku pomoć od osnivača Društva sa ograničenom odgovornošću Uncle Lenya.

4. Ovaj Ugovor je sastavljen u dva primjerka jednake pravne snage, po jedan za svaku Stranu.

5. Ovaj Ugovor stupa na snagu od momenta potpisivanja od strane Strana.

6. Sve izmjene i dopune ovog Ugovora su validne pod uslovom da su napravljene u pisanoj formi i potpisane od strane propisno ovlaštenih predstavnika Strana.

7. Adrese, detalji i potpisi Strana:

POVREDNIK:

Petrov Petr Petrovič(puno puno ime)

(puno puno ime)

Rođen 12.12.1998

(datum, mjesec, godina rođenja)

Pasoš 48 65 111111

(serija, broj pasoša)

Odjeljenje unutrašnjih poslova "Teply Stan" Moskva, 31.01.2001., kod odjeljenja 111-222

(mesto, datum izdavanja pasoša, šifra odeljenja)

Registrovan na adresi: Moskva, ul. Ozernaya, 8, zgrada 2, ap

(adresa registracije)

12. decembra 2009. __________________________ (vlasnim potpisom povjerilac)

DUŽNIK:

DOO "Ujka Lenya"

Adresa lokacije:

poštanska adresa:

TIN; kontrolni punkt; OKPO; OGRN

Bankovni podaci:

Račun u rublji

BIC 044552311

Generalni direktor ________________________ I.I.Ivanov

(potpis)

DODATAK br. 3

RJEŠENJE #5

Jedini osnivač Uncle Lenya LLC preduzeća

Ivanov Ivan Ivanovič, državljanin Ruske Federacije, pasoš: serija 45 98 br. 123123, izdat od strane Policijske uprave Tepli Stan u Moskvi 03. marta 1999. godine, šifra odjeljenja 772-072, registrovana na adresi: 117513, Moskva, Lenjinski prospekt, 133 , kv.2, kv. 24.,

kao jedini osnivač Društva sa ograničenom odgovornošću “Ujka Lenya”,

doneo ovu odluku:

1. Uplatiti sredstva u iznosu od 900 (devetsto) rubalja u imovinu Društva.

Ivanov Ivan Ivanovič _______________ (svojeručni potpis osnivača)

DODATAK br. 4

PROTOKOL br. 5

SASTANCI UČESNIKA

DRUŠTVA SA OGRANIČENOM ODGOVORNOŠĆU

"UJAK LENJA"

Moskva, dvanaestog juna dve hiljade devete

Na sledećem sastanku osnivača Društva sa ograničenom odgovornošću "Ujka Lenya" (u daljem tekstu Društvo), lokacija Društva nalazi se na adresi: 111111, Moskva, ulica Turizma, 8, zgrada 2, soba br. 1, prisutni su:

Ivanov Ivan Ivanovič, državljanin Ruske Federacije, pasoš: serija 45 98 br. 123123, izdat od strane Policijske uprave Tepli Stan u Moskvi 03. marta 1999. godine, šifra odjeljenja 772-072, registrovana na adresi: 117513, Moskva, Lenjinski prospekt, 133 , kv.2, kv. 24., koji ima pravo glasa jednim glasom,

Petrov Petr Petrovič, državljanin Ruske Federacije, pasoš: serija 46 06 br. 197197, izdat od: Udelninsky policijska uprava Ramenskog odjeljenja unutrašnjih poslova 07.03.2001, šifra jedinice 503-503, registrovan na adresi: 143952, Moskovska oblast , Balašiha, ul. Ščorsa, br. 30, kv. 7, sa pravom glasa.

Registracija lica koja imaju pravo učešća na skupštini učesnika Društva počela je u 12-00 časova i završila se u 12-30 časova 12. juna 2009. godine.

Predsjedavajući sjednice izabran je jednoglasno Ivanov Ivan Ivanovič.

Jednoglasno izabran sekretar sjednice Petrov Petr Petrovič.

Učesnici sastanka su jednoglasno usvojili sljedeći dnevni red:

1. O doprinosu sredstava u imovinu Društva.

Na prvo pitanje:

Saslušali su: Ivana Ivanoviča Ivanova, koji je predložio da se svakom članu Društva ulože sredstva u iznosu od 900 (devetsto) rubalja u imovinu Društva.

uplati sredstva u iznosu od 900 (devetsto) rubalja svakom članu Društva u imovinu Društva.

Za - 2 osobe.

Protiv - 0 ljudi.

Uzdržano - 0 osoba.

Skupština učesnika Društva otvorena je 12.06.2009. godine u 12-35 časova i zatvorena u 13-00 časova.

Potpisi:

Ivanov Ivan Ivanovič _________________ (svojeručni potpis predsjedavajućeg sastanka)

Petrov Petr Petrovich _________________ (vlasnim potpisom sekretara sastanka)

Vidi također:
Ispravno dogovaramo zajam od osnivača

Zajam i kredit § Zajam Član 807. Ugovor o kreditu

Konsultant za upravljanje projektima (ABR projekti) (Kup-ABR) (sai consulting Engineers Pvt. Ltd, Indija) – Mjesečni izvještaj o napretku

Odluka jedinog osnivača (učesnika) da odobri transakciju ugovora o mikrokreditu

Gotovinski kredit. Opće informacije

Poziv na tender

Zadatak programa konsultanta za upravljanje projektima

Pitanje: Ruska organizacija (zajmoprimac) dobila je zajam od strane organizacije

Republika Tatarstan općinski okrug Aktanysh

O pedagoškom žaru, naučnom peh, patriotizmu i tragu na zemlji

Utvrditi iznos materijalne koristi i poreza na dohodak građana. Navedite razloge za svoj odgovor

Uvod 3 I. Izgovor zvukova zvižduka Vježbamo glasove “C”,

Sve organizacije su suočene sa činjenicom da im je potreban novac za razvoj poslovanja i ko drugi osim osnivača može pomoći u tome tako što će njihovoj kompaniji dati beskamatni kredit.

Razmotrimo detaljno pravila za obradu takvog kredita kako bismo izbjegli negativne porezne posljedice.

Dajući novac svojoj kompaniji, učesnik i Kompanija se nalaze u pozajmljenom odnosu. Nema ograničenja u pogledu veličine udjela u odobrenom kapitalu ili organizaciono-pravnog oblika osnivača (fizičko ili pravno lice). Preneseni iznos također nije zakonom ograničen.

Ugovor mora biti sastavljen u pisanoj formi.

Nuance. Ako je osnivač ujedno i direktor, onda ista osoba potpisuje ugovor dva puta - kao zajmoprimac i kao zajmodavac.

Lifehack- naznačiti u ugovoru da se kredit izdaje u tranšama, na osnovu pismenog zahtjeva. I po potrebi možete otplaćivati ​​kredit u različitim iznosima.

Pozajmica od osnivača može se deponovati ili u kasu ili na tekući račun organizacije.

Po defaultu, ugovor o kreditu se smatra kompenziranim, tj. podrazumeva obračunavanje kamate, čak i ako uslovi ne govore ništa o tome, tako da se ovaj uslov ne primenjuje automatski, u ugovoru mora biti navedeno da se kamata ne obračunava za korišćenje sredstava.

Analizirajmo da li Osnivač ima prihode po takvom ugovoru i, shodno tome, oporezivanje, jer je i izgubljeni prihod od kamata, koji je mogao dobiti, a nije primio (dopis Ministarstva finansija od 25.05. 2015. br. 03-01-18/29936).

Ali ovo pravilo vrijedi za prilično rijetku situaciju - ako između međuzavisni osobe su ušle u transakciju koja se može priznati kontrolisan.

Prema članu 105.1 (2) Poreskog zakona Ruske Federacije, međuzavisna lica priznaju se kao pojedinac i organizacija ako je udio učešća ove osobe veći od 25%. Odnosno, ako je udio Osnivača (ako ima više osnivača) u društvu veći od 25%, onda su organizacija i Osnivač zavisna lica i mogu djelovati na štetu svojih ličnih interesa.

Finansijska pomoć od osnivača. Kako odabrati najmanje rizičan osnov za primanje novca

To je sređeno.

Ako u organizaciji postoji jedan osnivač ili je njegov udio veći od 25%, onda ste međuzavisne osobe.

Sada moramo biti sigurni da se transakcija zaključena između povezanih lica kontroliše u skladu sa odredbama člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, iznos prihoda od transakcija koje su takve osobe zaključile tokom godine mora premašiti 1 milijardu rubalja. Slažete se da je ovo jako veliki iznos i malo kompanija poveća takav promet za godinu dana. Dakle, ako je vlasnik sa udjelom većim od 25% svojoj kompaniji pozajmio manji iznos, onda možete biti mirni, vaš osnivač neće imati nikakav dodatni porez na prihod izgubljen od kamata.

Ako imate bilo kakvih nedoumica oko toga da li organizacija u ovoj situaciji može imati materijalnu korist od uštede na kamatama, žurim da ih razbijem. Postupak utvrđivanja materijalnih koristi i njihove procene prilikom dobijanja beskamatnog kredita Poglavlje 25 Poreski zakonik Kodeks nije uspostavljen, stoga materijalna korist koju organizacija dobije od beskamatne upotrebe pozajmljenih sredstava ne povećava poresku osnovicu poreza na dobit preduzeća (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2017. br. 03-03-R3/16846).

Nuance. U suprotnoj situaciji, kada se osnivaču izda kredit od DOO, fizičko lice dobija materijalnu korist u vidu kamate koja se ne obračunava, a podliježe porezu na dohodak!

Lifehack. Kako ne biste računali mjesečne materijalne koristi, izdajte kredit uz minimalnu kamatnu stopu.

Prema sporazumu o rublji, kamatna stopa nije manja od 2/3 ključne stope Banke Rusije (podtačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Direktiva Banke Rusije od decembra 11, 2015. br. 3894-U);

Prema ugovoru o deviznom poslovanju, stopa nije manja od 9 posto (tačka 2, član 2, član 212 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi). 35 posto(klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sada pogledajmo opcije za otplatu primljenog kredita.

Primljena sredstva se vraćaju u roku navedenom u ugovoru (jednokratno ili po planu plaćanja). Ako rok nije određen ugovorom, vraćanje se vrši u roku od 30 dana nakon prijema pismenog zahtjeva vlasnika. Način vraćanja je takođe obično predviđen ugovornim uslovima. Ne zaboravite da ako se kredit ne otplati na vrijeme, ili je iznos danog kredita „iznenada“ prekoračen, potrebno je sastaviti dodatni ugovor uz ugovor o kreditu za produženje roka ili povećanje iznosa kredita.

Nemoguće je otplatiti zajam novčanim primanjima, jer se, prema Direktivi Banke Rusije od 7. oktobra 2013. br. 3073-U, izdaju samo gotovinski prihodi za robu, rad, usluge koji se nalaze u blagajni organizacije. za određene svrhe, kao što su plate, plaćanje robe, izdavanje novca za izveštaj. Osnivaču se može dati samo gotovina koja je podignuta sa tekućeg računa DOO. Pa, najlakši način je da mu date novac bezgotovinskim transferom na račun ili karticu.

Ako se umjesto novca vrati neka druga imovina, onda se to tumači kao prodaja, tj. da je učesnik kupio nešto od svoje kompanije. U ovom slučaju, organizacija će morati da plati porez prema odabranom režimu, na primjer, za pojednostavljeni poreski sistem za prihod će iznositi 6% iznosa.

Može li osnivač oprostiti zajam?

Osnivač je uvijek zainteresiran za razvoj svoje kompanije i može odlučiti da ne zahtijeva vraćanje duga.

Odricanje od obaveze vraćanja zajma osnivača je moguće, ali oprost duga ne bi trebalo da utiče na solventnost zajmodavca u odnosu na druge poverioce, ako ih ima (član 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako učesnik koji je oprostio dug ima više od 50% udjela kompanije u odobrenom kapitalu, tada organizacija ne ostvaruje neposlovni prihod i, shodno tome, ne naplaćuje se porez (član 251 Poreskog zakona Rusije). Federacija). U ovom slučaju, oprošteni dug se priznaje kao besplatna finansijska pomoć, ali zajmodavac može djelovati samo kao pojedinac.

Ako Osnivač, koji odluči da mu oprosti dug, ima udio manji ili jednak 50%, tada organizacija ostvaruje prihod u iznosu oproštenog duga. Prihodi se odnose na neposlovne prihode, a oporezuju se kako prema OSNO-u, tako i pri primjeni pojednostavljenog poreskog sistema.

Nećemo otkriti tajnu univerzalne gravitacije ako kažemo da su krediti popularno sredstvo finansiranja u grupi kompanija, kako za pokrivanje kratkoročnih gotovinskih praznina, tako i za realizaciju dugoročnih projekata.
Istovremeno, možete dobiti „bonus“ u obliku smanjenja poreska osnovica za porez na dohodak na iznos kamate. I ako mi pričamo o tome Ako zajmodavac primjenjuje smanjene stope poreza na dohodak, tada se porez na dohodak može smanjiti.
Ništa manje očigledno je da tamo gdje ima mjesta “bonusima” u vidu smanjenja iznosa plaćenog poreza, ima kamata poreske vlasti ovo ne bi trebalo dozvoliti. Već smo jednom dotakli ovo pitanje. Tada se radilo o pomnoj analizi pravaca korišćenja pozajmljenih sredstava. Ako se troše bez svrhe generiranja prihoda, kamata može biti odbijena.

Sada su se inspektori ukazali na kredite osnivača (učesnika, akcionara) privrednih društava, fizičkih i pravnih lica. Istovremeno, postoji toliko poreskih sporova da smo identifikovali glavne problemske situacije.

Prvo, to su situacije u kojima su uslovi ugovora o obezbjeđivanju finansiranja netržišne prirode, te stoga inspektori odbijaju da sredstva koja su dobijena smatraju kreditom.
Slažete se, čak ni najlojalnija banka neće dati kredit:

• na period od 10, 15 ili 20 godina;
• uz uslov da se iznos obračunate kamate plati u paušalnom iznosu po isteku ugovora o kreditu;
• a u slučaju kršenja ovih uslova, „zažmiriće“, pristajući da još jednom produži rok trajanja ugovora.

Isto misli i poreska uprava, koja dolazi do zaključka da pod ovakvim kreditima skrivena su dugoročna ulaganja osnivača za razvoj supsidijarnog projekta, koji je trebao biti ozvaničen kao ulog u odobreni kapital ili ulog u imovinu.

Uostalom, često se dešavaju situacije kada zajmoprimac objektivno ne može da otplati iznos kredita, čega učesnik/akcionar ne može a da ne zna (i on je član najvišeg organa upravljanja – Skupštine učesnika/akcionara, ili je čak i jedini učesnik/akcionar). Na primjer, skrbnik imovine kupuje zgradu i daje je u zakup. Ukoliko su joj za to potrebna pozajmljena sredstva, nezavisna banka će zatražiti poslovni plan, obračune roka otplate, polovinu sopstvenih sredstava i kolateral. Učesnik je spreman da obezbijedi sredstva na duži period, uprkos činjenici da prikupljeni iznos zakupnine samo pokriva tekuće troškove. U takvim uslovima, očigledno je da zavisno preduzeće često ne može i ne namerava da otplaćuje kredit.

Stoga poreznici zaključuju da je jedina svrha ugovora o kreditu smanjenje poreza na dobit uključivanjem iznosa kamate u neposlovne rashode.

Druga grupa “problematičnih” kredita prema našoj klasifikaciji su situacije kada gotovinske praznine i potreba za dugom finansiranja umjetno je formirao sam osnivač. na primjer:

• dva učesnika sa statusom individualnog preduzetnika primila su velike plate i odmah dala kredit. Sud je podržao poreski organ u tome što su učesnici, kao rukovodioci Preduzeća, samostalno određivali visinu zarade, koja je bila jedini izvor pozajmljenih sredstava. Pozajmljivanjem cjelokupnog iznosa dobijali su prihod u vidu kamate. Dodatno, poreski organ je analizirao stanje tekućeg računa Društva i došao do zaključka da ono ima raspoloživih sredstava, te da nema potrebe za dugom finansiranja.

U istoj seriji postoje situacije kada se učesnik prvo odluči za isplatu dividende, a dobijena sredstva odmah daje kao zajam za popunu obrtnih sredstava;

• senzacionalni slučaj Continental Tyres RUS (Continental Tyres): uslovi isporuke između međuzavisnih strana doveli su do stalnih novčanih jazova, koji su bili finansirani kreditima. Budući da su uslovi odgode za krajnje kupce dogovorno utvrđeni, došlo je do vještačkog stvaranja gotovinskih praznina. Kamata na kredit je pogrešno uzeta u obzir. Sud je ukazao da je matična kompanija (koja je ujedno i dobavljač robe u Rusiju) znala za uslove isporuke kupcima na ruskom tržištu, trebalo je da uspostavi slične uslove za odlaganje u okviru svog odnosa sa ruskim “ kćer”.

Dakle, kako ne bi izazvali potraživanja od poreskih organa, ugovori o kreditu moraju:

• u skladu sa tržišnim uslovima - u pogledu roka i kamatne stope;
• biti ispunjeni na vrijeme od strane - kako u pogledu plaćanja kamate (da, da! potrebno je fizički isplatiti novac zajmodavcu), tako i u smislu vraćanja "tijela" kredita;
• a u slučaju nepoštovanja - popraćeno prepiskom sa zahtjevima za otklanjanje prekršaja, pa čak i kaznama.

Zajmodavac se mora ponašati kao nezavisna banka, utvrđujući potrebu i izvodljivost finansiranja, vodeći računa o objektivnoj mogućnosti povrata obezbeđenih sredstava.
Zajmoprimac mora opravdati potrebu za dodatnim finansiranjem (novčani nedostaci i potreba za dopunom obrtnog kapitala ili početak novog projekta).