Mühasibat uçotunda 99-cu hesab ilin sonuna yekun maliyyə nəticəsinin formalaşdırılması məqsədilə hesabat dövrü ərzində gəlir və xərclər haqqında məlumatların toplanması üçün istifadə olunur. Bu məqalədən son maliyyə nəticəsinin yaradılması qaydaları haqqında öyrənəcəksiniz.
Hesabın məqsədi 99
İl ərzində 99 №-li hesabda həm əsas fəaliyyətdən, həm də digər əməliyyatlardan əldə edilmiş mənfəət/zərərlər haqqında məlumatlar toplanır. Hesabat ilinin sonunda 99 No-li hesab üzrə debet və kredit dövriyyələri müqayisə edilir və 84 No-li hesab üzrə qalıq silinməklə hesab bağlanır.
Məqaləni oxuduğunuz zaman maliyyə nəticələrinin uçotu haqqında daha çox məlumat alacaqsınız.
99 No-li mühasibat uçotu hesabı aktiv-passivdir, onun debeti nəticəsində yaranan zərər, kreditində isə mənfəət əks etdirilir. 99 №-li mühasibat uçotunun əsas xarakteristikası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planında əksini tapmışdır.
94n nömrəli əmrə uyğun olaraq, il ərzində bu hesabda aşağıdakılar haqqında məlumat toplanır:
- əsas fəaliyyət növündən əldə edilən mənfəət və zərər (90 №-li hesabdan qeydlər);
- hesabat ayı üzrə digər xərclər və gəlirlər (91 No-li hesabdan qeydlər);
- vergi öhdəlikləri, hesablanmış şərti xərclər, yenidən hesablamalar və daimi gəlir vergisi öhdəlikləri üzrə ödənilməli olan cərimələr (68 No-li hesabdan yazılar).
sahə ilə məşğul olan müəssisələr üçün kənd təsərrüfatı, Kənd Təsərrüfatı Nazirliyinin 13 iyun 2001-ci il tarixli 654 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planına əsasən 99 No-li hesab üzrə maliyyə nəticəsini müəyyən etmək üçün debet-kredit dövriyyəsi müqayisə edilərkən aşağıdakılar da nəzərə alınır:
- fövqəladə hallar və digər fövqəladə hallar, məsələn, yanğın, təbii fəlakətlər və s. nəticəsində yaranan gəlir və itkilər (müvafiq xərclərin uçotunu aparan hesablarla yazılışlar).
Fövqəladə hallardan əldə edilən gəlirlərə alınan sığorta kompensasiyası, dağılmış binaların/tikililərin sökülməsi zamanı materialların satışından əldə olunan gəlirlər daxil ola bilər. Bu cür hadisələrlə bağlı xərclərə sığortaçılar tərəfindən ödənilməyən zərərlər, o cümlədən təbii fəlakətin ləğvi ilə bağlı xərclər daxildir.
99 hesabından əsas göndərişlər
94n saylı əmrə uyğun olaraq 99 saylı hesabdan aşağıdakı müxabirələr fərqləndirilir:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 7 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
99 №-li hesab üzrə analitik uçotun xüsusiyyətləri
99 hesabında əhəmiyyətli dövriyyələr varsa, onun üçün aşağıdakı analitika yaratmaq olar (biz 654 №-li əmrdə olan təlimatları əsas götürəcəyik):
- hesab 99.1 - adi sahibkarlıq fəaliyyəti növündən mənfəət/zərər (hazır məhsulun/malların satışı, xidmətlərin göstərilməsi və s.);
- hesab 99.2 - əməliyyat fəaliyyətindən mənfəət/zərər (əsas vəsaitlərin satışı, qiymətli kağızlar, NMA);
- hesab 99.3 - qeyri-əməliyyat təsərrüfat əməliyyatlarından müəyyən edilmiş mənfəət/zərərlər (91 №-li hesab üzrə xərclər/gəlirlər müqayisə edilməklə);
- hesab 99.4 - qəza qəbzləri (məsələn, yanğın sığortası ödənildikdə);
- hesab 99.5 - fövqəladə xərclər (təbii fəlakətlər zamanı əmlak itkisi);
- 99.6 hesab - gəlir vergisi və maliyyə sanksiyaları üzrə büdcəyə ödənişlər;
- hesab 99.7 - hesabat dövründə mənfəət/zərər (99.1-99.6 subhesablar üzrə məcmu məlumatların müqayisəsi ilə müəyyən edilmiş nəticə).
Bununla belə, bu analitiklərə ciddi riayət etmək lazım deyil. Müəssisə (və ya fərdi sahibkar) özünün detallaşdırma ehtiyaclarını nəzərə alaraq müstəqil şəkildə inkişaf etdirə bilər.
Cəzaların əks olunması
Artıq aşkar etdiyimiz kimi, 99-cu hesabda vergi cərimələrinin bütün məbləğləri əks olunmalıdır. Onlar üzrə borcların silinməsi də 99 №-li hesabdan istifadə etməklə əks etdirilməlidir.
Yazılar:
- cəza vergi sanksiyaları hesablanarkən - Dt 99 Kt 68;
- cərimələri büdcəyə köçürərkən - Dt 68 Kt 51.
Məqalədən maliyyə sanksiyalarının necə tanınması barədə məlumat alacaqsınız.
Nəticələr
Hesab 99 şirkətin maliyyə nəticəsinin sonrakı müəyyən edilməsi üçün (ilin sonunda) mənfəət/zərərlər haqqında məlumatların toplanması üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hesabat ilinin sonunda yaranan qalıq “Bölüşdürülməmiş mənfəət (zərər)” hesabına silinməklə 99 No-li hesab bağlanır.
Vergilər ödənildikdən sonra qalan və hələ də səhmdarlara dividendlərin ödənilməsinə xərclənməmiş, nizamnamə kapitalını artırmaq üçün bölüşdürülməmiş və ya ödənilməmiş itkilərin ödənilməsi üçün vəsait kimi istifadə olunmamış mənfəət adlanır. paylanmamış (NRP).
Ödənilməmiş zərər təşkilatın hesabat ili və ya əvvəlki illərdə çəkdiyi mənfi xarakterli maliyyə itkisidir.
Subhesabların və xüsusiyyətlərin siyahısı
84 sayı tətbiq olunur şirkətin fəaliyyətinin maliyyə nəticələrini əks etdirmək yarandığı andan ləğv olunduğu vaxta qədər. O, balansın dəyişdiyi dövrdə - hesabat ilinin sonunda doldurulur.
Vəsaitlərə sərəncam vermək qərarı yalnız müəssisənin sahibləri tərəfindən, əksər hallarda yığıncaq və səsvermə yolu ilə qəbul edilə bilər, bundan sonra hər şey xüsusi tərtib edilmiş protokolla təsdiqlənir və hər bir səhmdar və ya iştirakçı tərəfindən təsdiqlənir.
Alınmış xalis mənfəətin məbləği kredit kimi, ödənilməmiş zərərin məbləği isə debet kimi göstərilir. Say 84 aktiv-passiv.
Subhesabların siyahısı:
- 84.01 – bölüşdürüləcək mənfəət;
- 84.02 – ödənilməli olan zərərin məbləği;
- 84.03 – tədavüldə olan bölüşdürülməmiş növ mənfəət;
- 84.04 - mallara çevrilmə prosesindən keçmiş və ya əksinə, amortizasiya ayırmaları yolu ilə xərclənmiş bölüşdürülməmiş gəlirin məbləğini göstərir.
Xüsusi fondlara köçürülən və güzəştli xərclər, korporativləşdirmə, ödənişlər və işçilərin digər maddi həvəsləndirilməsi kimi məsrəflərə sərf olunan vəsaitlər - onlar nizamnamə kapitalı məbləğində balansda əks etdirilməli və uçota alınmalıdır.
84 №-li hesabın uçotu hələ kapitallaşdırılmamış əldə edilmiş mənfəət və alınmamış zərərlər haqqında məlumatları birləşdirmək üçün lazımdır.
Kompilyasiya:
Yazılar
NRP-nin təsərrüfatdaxili ehtiyatlar və fondlar tərəfindən göstərilməsi:
- D 80 Kt 84– nizamnamə kapitalının (AK) həcminin onun xalis aktivlərinin məbləğinə qədər azalması göstərilir.
- D 84 Kt 80– əks proses – idarəetmə şirkətinin vəsaitlərinin həcminin artması.
- D 82 Kt 84– kapitaldan ayırmalar hesabına itkilərin azaldılması və ya tam ödənilməsi.
- D 83 Kt 84– əlavə kapitaldan (AC) istifadə etməklə zərərin məbləğinin silinməsi.
- D 75 Kt 84– müəssisənin səhmdarlarından və ya sahiblərindən yığılan töhfələr hesabına təşkilatın maliyyə itkilərinin ödənilməsi.
- D 84 Kt 83– əlavə kapitalın həcmini artırmaq üçün tədqiqat və inkişaf fondlarından istifadə.
- D 84 Kt 84-hərəkət nağd pul hesabın daxilində - qarşıdan gələn alış üçün maliyyə ehtiyatı saxlamaq və ya toplama fondunun təşkili.
Analitik uçotda 84 No-li hesab elə formalaşdırılır ki, məlumatların öz resurslarından istifadə məqsədlərinə uyğun təşkilini təmin etsin. Həmçinin, bölüşdürülməmiş mənfəətin şirkətin istehsalın inkişafı üçün yeni alətlər və digər vəsaitlərin əldə edilməsi üçün maliyyə aləti kimi istifadəsi haqqında məlumat göstərildikdə, bu məlumatlar fərqləndirmə.
Necə bağlamaq olar
Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyirsə, bu, digər müəssisələrdə olduğu kimi - hesabat ilinin sonunda baş verir. Bununla belə, bağlanarkən özünəməxsus xüsusiyyətlər var. Prosesin əvvəlində 90 hesabının subhesabları bağlanır. Bundan sonra şirkət hesabı sıfırlamağa başlaya bilər. 90 və 99.
Bu yazılı şəkildə göstərilir aşağıdakı kimi:
- D 90, 91 Kt 99 və ya D 99 Kt 90, 91- bu o deməkdir ki, gəlir hesabları bağlanıb.
- D 99 Kt 84 və ya D 84 Kt 99– silinmiş xalis mənfəət və ya yaranmış zərər nəzərə alınır.
Hesabat ilinin sonunda
Hər ay mühasib şirkətin fəaliyyətinin nəticələrini silmək üçün lazım olan qeydləri yaradır. Bu belə edilir:
- D 90.9 Kt 99 və ya D 99 Kt 90.9- təşkilatın əsas fəaliyyətindən gəlir və ya itkilər haqqında məlumatlar yaradılır.
- D 99 Kt 84– xalis mənfəətin silinməsi (NP) göstərilir, əgər poçtda 84 debetlə formalaşırsa, bu, şirkətin zərərlərinin silinməsi deməkdir;
İlin sonunda keçirilir balans islahatı. Bu proses zamanı müvafiq hesablar sıfırlanır. Məqsəddən asılı olaraq elanlar tərtib edilir:
- D 84 Kt 75– ilin yekunları üzrə hesablaşmalar üzrə vəsaitlərin hesablanması haqqında məlumatları ehtiva edir.
- D 84 Kt 80– kapitalın həcminin artırılması üçün ayırmalar.
- D 84 Kt 82- ehtiyat kapital bazasının tərtib edilməsi.
- D 84.3 Kt 84.2– hesabat ili ərzində yığılmış itkilərin ödənilməsi üçün NRP-nin bir hissəsinin istifadə edilməsi.
Debet və kredit
84 No-li hesab həm debet, həm də kreditlə müxabirləşir.
Debet üzrə:
- - cari hesab. Onun funksiyası bank təşkilatında açılmış cari hesabda vəsaitlərin hərəkəti haqqında məlumatı göstərməkdir.
- 52 - xarici valyutada hesablar. Xarici ekvivalentlərdə olan vəsaitlərin saxlanıldığı mövcud hesablar haqqında məlumatları ehtiva edir.
- 55 – xüsusi təyinatlı banklardakı hesablar. Rusiya Federasiyasında və ya digər ölkələrdə pul vəsaitləri rubl və ya digər valyutalarda olan şirkət tərəfindən saxlanılan hesablar haqqında məlumatları göstərmək lazımdır. Əsas ola bilər çek kitabçası, köçürmə vekselləri, xüsusi və xüsusi veksellər istisna olmaqla, ödəniş sənədləri
- 70 - işçilərin əməyinin ödənilməsi. İşçi ilə şirkət arasında bütün ödənişlər burada göstərilir.
- 75 - təsisçilərlə hesablaşma. Şirkətin təsisçiləri tərəfindən edilən bütün ödənişlər nəzərə alınır.
- 79 – təsərrüfatdaxili tipli hesablamalar.
- 80 – nizamnamə kapitalı(Böyük Britaniya)
- 82 – şirkətin ehtiyat fondlarının (RC) ölçüsü və dəyişiklikləri haqqında məlumatları ehtiva edir.
- 83 - əlavə növ kapital. Ondan istifadə edərək ümumi əlavə kapitalın (AC) həcmini öyrənə bilərsiniz.
- 84 – hələ bölüşdürülməmiş mənfəət.
- 99 - mənfəət və zərər.
Kreditlə:
- – aidiyyatı olmayan şirkət işçiləri qarşısında hesablaşma hərəkətləri əmək haqqı;
- 75 – təsisçilərlə hesablaşmalar;
- 79 – təsərrüfatdaxili hesablamalar;
- 80 – Böyük Britaniya;
- 82 – RK;
- 83 – DK;
- 84 – örtülməmiş zərər və ya bölüşdürülməmiş mənfəət;
- 99 - təşkilatın fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər və onun fəaliyyət göstərməsi prosesində yaranan itkilər.
Balans
84 №-li hesabın qalığı həm debet, həm də kredit şəklində formalaşa bilər. Üstəlik, kredit alınan xalis gəliri, debet isə zərəri, maliyyə itkilərini göstərir.
Hesab üçün müəyyən subhesablar yaradılır. Birinci - Dağıtım proseduruna məruz qalmalı olan IURP. Təsisçilərin yığıncağında qəbul edilmiş qərara uyğun olaraq, il ərzində kapitallaşdırılmalı olan xüsusi kapitalın məbləği göstərilir.
Subhesabın balansı təsisçilər başqa bir qərar qəbul edənə qədər dəyişməz qalan NRP-nin ölçüsünü əks etdirir. Onun məbləği kredit sütununa köçürülür.
İkinci - Dövriyyədə IUU balıq ovu. Burada dövriyyədə olan vəsaitlərin ümumi məbləği haqqında məlumatlar var. Balansda müəssisənin əsas vəsaitləri şəklində yeni əmlakın yaradılması məqsədi ilə toplanmış maliyyə vəsaitlərinin, habelə bunun üçün zəruri olan materialların miqdarı əks etdirilir.
Əvvəlki subhesab üçün giriş burada edilir - NRP istifadə olunur. O, artıq yeni əmlakın yaradılmasına sərf edilmiş vəsait hesabına formalaşır. İstifadə olunmuş vəsaitlərin uçotu aparıldıqdan sonra dövriyyədə olan NRP-nin qalığı sərbəst tipli balansın dəyəri olacaqdır.
Hər hesabat ayının sonunda mühasib tərtib edir elanlar:
- D 90.9 Kt 99– satılan mallardan, xidmətlərdən və s. əldə edilən gəlirin məbləği;
- D 99 Kt 90.9– dəyən ziyan olduqda.
Həmçinin 91 saylı hesab bağlanmalıdır – digər gəlir və xərclər:
- D 91.9 Kt 99– müəssisənin məhsullarının satışı və marketinqi ilə bağlı olmayan əməliyyatlardan maliyyə vəsaitlərinin alınması.
- D 99 Kt 91.9– şirkətin əsas fəaliyyəti ilə bağlı digər əməliyyatlarda dəymiş ziyan.
90.9 və 91.9 hesabları hesabat ayının sonunda balansı yoxdur. Vəsaitlər 99 No-li hesabda köçürülür və uçota alınır. Hər dövrün nəticələri ilin sonunda formalaşır və ümumiləşdirilir. 99 saylı hesabda il ərzində balans var. Kreditdə - mənfəət, debetdə - maliyyə itkiləri.
Yeni ilin ilk günündən say 99 olur təmiz (sıfıra sıfırlanır). 84 hesabından istifadə etməklə bağlanır - bu proses balansın islahatı adlanır.
Aşağıdakı yazılar:
- D 99 Kt 84– təşkilatın fəaliyyətindən il ərzində əldə edilən gəlirlər nəzərə alınır.
- D 84 Kt 99– şirkətin illik zərəri göstərilir.
Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, bölüşdürülməmiş mənfəətin məbləği haqqında məlumatları ehtiva edən 84-cü hesab, əməliyyat məbləğlərini nəzərə almır, oğurluq nəticəsində dəyən zərərin əhatə dairəsini göstərən. Bu cür əməliyyatların silinməsi inventarlaşdırma dövründə çatışmazlığı aşkar edən fərqli bir sxemə görə baş verir.
Hesab haqqında əlavə məlumat bu videoda təqdim olunur.
Mühasibat uçotunda 99 No-li hesab müəssisənin hesabat dövründəki maliyyə nəticəsi haqqında məlumatı əks etdirmək üçün istifadə olunur. Yaranan mənfəət/zərəri necə nəzərə almaq və 99 hesabının hansı əməliyyatlar üçün istifadə edildiyi - bu barədə məqaləmizdə öyrənəcəksiniz.
Onu 99 saylı hesabda əks etdirmək üçün aşağıdakı əməliyyatları yerinə yetirmək lazımdır:
- satılan məhsullara görə xərclərin silinməsi;
- hesablar və 99 hesab arasındakı qalıq fərqinin silinməsi.
Müəyyən edilmiş mənfəət/zərər aşağıdakı qeydlərlə əks olunur:
- Dt 90,9 Kt 99 - əldə edilmiş mənfəət;
- Dt 99 Kt 90.9 - alınan zərər.
Hesabın digər istifadələri
Həmçinin, 99-cu hesab fors-major şəraitdə (təbii fəlakətlər, qəzalar, milliləşdirmə və s.) alınmış əsas vəsaitlərin və inventarların itkilərini/artıqlarını əks etdirmək üçün istifadə olunur:
99 №-li hesabda cari hesablarda və kassada fövqəladə hallarda müəyyən edilmiş vəsaitlərin itkiləri/artıqlarının məbləğləri əks etdirilir:
Nümunədən istifadə etməklə 99 №-li hesab üzrə maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi
2015-ci ilin avqust ayının nəticələrinə əsasən, Comfort MMC:
- 2.342.000 rubl, ƏDV 357.254 rubl məbləğində;
- satılan malların dəyəri - 1.052.000 rubl;
- anbar, idarəetmə, 841.000 rubl təşkil etdi.
Comfort MMC-nin 31.2015-ci il tarixinə balans hesabatında aşağıdakı məlumatlar var:
Dövrün bağlanması ilə Comfort MMC-nin mühasibi 99 hesabını bağlamaq üçün qeydlər etdi:
99 hesabında PNO-nun əks olunması
“Control Plus” audit şirkəti hər ay faktiki olaraq alınan mənfəətin məbləğini hesablayır.
2015-ci ilin sentyabr ayının nəticələrinə əsasən “Control Plus”:
- 145,300 rubl məbləğində audit xidmətləri göstərilmişdir;
- auditorlar və məsləhətçilər üçün əmək haqqı hesablanmışdır - 64,200 rubl;
- yığılıb sığorta haqları işçilərin əmək haqqı üçün - 19 388 rubl.
30.2015-ci il tarixinə auditorlara əmək haqqı verilməmiş, müştərilərdən görülən xidmətlərə görə ödəniş alınmamışdır.
15. .2015-ci il auditor Savelyev V.P. sərf etdi nümayəndə yığıncağı Control Plus-ın potensial müştəriləri ilə və buna görə də 3120 rubl məbləğində xərclər çəkdi. Bu xərclər Savelyevə tam şəkildə ödənildi və 2568 rubl gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alındı. (64,200 rubl * 4%).
Control Plus mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:
| Dt | CT | Təsvir | məbləğ | Sənəd |
| 62 | Təqdim olunan audit xidmətlərindən əldə edilən gəlir | 145,300 rubl | Göstərilən xidmətlərin sertifikatları | |
| 68 ƏDV | Vergi və mühasibat uçotunda gəlir arasındakı fərqin İT (təxirə salınmış vergi öhdəliyi) (145,300 rubl * 20%) | 060 rub. | Göstərilən xidmətlərin sertifikatları | |
| Auditorların maaşları 2015-ci ilin sentyabr ayı üçün hesablanmışdır | 64,200 rub. | Əmək haqqı | ||
| 68 ƏDV | Vergi və mühasibat uçotunda hesablanmış əmək haqqı arasındakı fərqin STA (təxirə salınmış vergi aktivi) (64,200 rubl * 20%) | 12 840 rubl | Əmək haqqı | |
IN müasir dünya təsəvvür etmək mümkün deyil müəssisənin idarəetmə olmadan fəaliyyəti mühasibat uçotu. Düzgün hesabat şirkətin fəaliyyəti haqqında aydın təsəvvürə malik olmağa və onu başa düşməyə imkan verir zəifliklər və gizli imkanlar, bununla da onun səmərəliliyini artırır, gəliri artırır və biznesin yeni səviyyəsinə yüksəlir.
İstənilən müəssisənin fəaliyyətinin nəticəsi mənfəətdir. Mənfəətdir malların və ya xidmətlərin istehsalına çəkilən xərclər arasındakı fərq, şirkətin maliyyə müstəqilliyini anlamaq üçün ən vacib göstəricidir. Qanunlar Rusiya Federasiyası mühasibat uçotu sahəsində mənfəətin əks etdirilməli olduğu müəyyən edilir 99 hesab Hesablar planı.
Müəssisənin fəaliyyət növündən və təhsil formasından asılı olmayaraq, mühasib 99 hesabını açmağa və onun üzərində aparılan əməliyyatları etibarlı və tam şəkildə göstərməyə borcludur. Hesab əməliyyatları hesabat dövründə müəssisənin mənfəət və ya zərərini əks etdirir, yəni:
- Nizamnamə sənədləri ilə müəyyən edilən adi fəaliyyət üçün gəlir və xərclər.
- Fövqəladə halların aradan qaldırılması, sığorta məbləğləri, avadanlıqların, malların itkisi, istehsal xətlərinin məcburi dayandırılması) fövqəladə fəaliyyətlərdən mənfəət və zərər.
- Mənfəət vergiləri və vergi cərimələri, təxirə salınmış öhdəliklər üzrə ödənişlər və yenidən hesablamalar.
Mənfəət və Zərər hesabıdır aktiv-passiv, yəni əməliyyat kredit və ya debet kimi göstərilə bilər - bu vəziyyətdən asılıdır. Fəaliyyətin yekun nəticəsi balansı əks etdirir. 99 №-li hesabın debetində şirkətin xərcləri və itkiləri üzrə hərəkətləri göstərmək lazımdır.
Xərclər müəssisənin gördüyü işlər nəticəsində hesabat ili (ay, rüb) ərzində çəkdiyi bütün xərclərin cəmidir. Bu məsrəflər xammal, avadanlığın alınması, işçilərin ödənişi, nəqliyyatın istismarı və s. məsrəflərdir. Xərclər kredit üzrə 64, 03 və s. hesablarla müxabirləşir. 99 No-li hesabın debetinə misal olaraq mal itkisidir. nəticəsində baş verdi təcili (Dt. 99 / Kt. 41).
Kredit hesablarında onlar firmanın gəlirlərini göstərirlər. Gəlir- bütün bunlar müəssisənin müəyyən edilmiş müddətdə malik olduğu cari hesablara daxilolmalardır. Gəlir nümunələri: gəlir, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə mənfəət, investisiyalar üzrə faiz, icarə gəliri və s. Hesabın krediti aşağıdakı hesablarla əlaqələndirilir: 90, 72, 8 və s. Nümunə: kredit üzrə hərəkət istehsal olunan malların və ya xidmətlərin satışından mənfəət əldə etməkdir (Dt. 90 / Kt. 99).
Balans
Balans məhsulların istehsalı və satışı nəticəsində yaranan mənfəət və xərclər arasındakı fərqdir. Balans nəzərə alınır ən mühüm göstəricidir maliyyə hesabatlarında. Balans ilkin və yekun ola bilər ki, bu da müəyyən müddətin əvvəlində və sonunda müəyyən edilir.
Təbii ki, istənilən müəssisə gəlirin xərclərini üstələməsinə çalışır. Hesabat tarixinin sonunda hesabın qalığı debet olarsa, bu, xərclərin səviyyəsinin mənfəət səviyyəsindən artıq olması deməkdir. Bu halda, balans mənfi olur - şirkət fəaliyyətinin hesabat dövründə mənfəət əldə etməyib. Balans kreditdirsə, şirkət işinin nəticələrinə dair hesabatda mənfəəti müsbət işarəsi ilə əks etdirir.
Hər dövrün sonunda təşkilatlar ilin əvvəlində hesabı bağlamaq və yenidən açmaq lazımdır. Bu, müəssisənin necə işlədiyini və onun gəlirlilik səviyyəsinin nə olduğunu başa düşmək üçün edilir. Hesabat dövrləri vergi dövrlərinə bərabər olduğundan başa düşmək asandır ki, vergi ödənişlərini vaxtında və tam həcmdə həyata keçirmək üçün qalıqları da sıfırlamaq lazımdır.
Gələcək dövr üçün açılış balansı həmişə sıfır olmalıdır. 99 hesabını bağlamaq üçün əvvəlcə onunla əlaqəli hesabları bağlamalısınız. Belə hesablara aşağıdakılar daxildir:
90 "Satış"
Bu hesabda təşkilatın əsas fəaliyyəti nəticəsində istehsal edilmiş malların satışından və xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən gəlir göstərilir. Mühasibat uçotunun asanlığı üçün bu hesabda subhesablar açılır: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.
2017-ci ilin iyul ayına qədər bu avadanlıq üzrə amortizasiya mühasibat uçotunda 216.000 rubl, vergi uçotunda - 240.000 rubl, hesablanmış müvəqqəti fərq 24.000 rubl idi. Təxirə salınmış vergi aktivi:
24.000 * 20% = 4800 rub.
Şirkət bu avadanlığı 2017-ci ilin iyul ayında satdığı üçün təxirə salınmış vergi aktivini silməlidir. Bu, aşağıdakı naqillərlə aparılır:
Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.
Misal 2: şirkət Sintomat MMC 2016-cı ildə 2.500.000 rubl dəyərində məhsul istehsal etdi və satdı. Dövrdə əlavə dəyər vergisi 500.000 rubl təşkil etdi. İstehsal xərcləri - 1.080.343 rubl. Əməliyyat xərcləri, idarəetmə xərcləri, icarə xərcləri və nəqliyyat 523,487 rubla bərabərdir.
Hesab 90.1 - Balans Kt - 2.500.000 rubl.
Hesab 90.2 - Balans Dt - 1,080,343 rubl.
Hesab 90.3 - Balans Dt - 500.000 rubl.
Hesab 44 - Balans Dt - 523,487 rubl.
Hesab 31 dekabr 2016-cı il tarixinə bağlanıb aşağıdakı diaqram:
Dt. 90,2 Kt. 44 - 523 487 rub.
Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 rub.
Cəmi, kredit balansı, yəni şirkət 2016-cı ildə 396.170 rubl məbləğində mənfəət əldə etdi. Son naqil hesab bağlandıqdan sonra belə olacaq:
Dt. 99 Kt. 84 - 396,170 rub.
Hesabat dövrü üçün gəlir vergisi öhdəliyinin məbləğini müəyyən etmək üçün bunu yerinə yetirmək lazımdır məftillər:
Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 rub.
Mühasibat uçotunu apararkən 99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabının düzgün tərtib edilməsinin vacibliyini həddən artıq qiymətləndirmək çətindir, çünki məhz bununla müəssisənin işinin nəticəsi qiymətləndirilir, işin səmərəli aparılması və gələcək planlar hazırlanır. mənfəət vergisi üzrə vergi öhdəliyinin məbləği müəyyən edilir.
Əlavə hesab məlumatları aşağıda verilmişdir.
Hesab 99 "Mənfəət və zərərlər" hesabat ilində təşkilatın fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsinin formalaşması haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.
Yekun maliyyə nəticəsi (xalis mənfəət və ya xalis zərər) -dən əldə edilən maliyyə nəticəsindən ibarətdir ümumi növlər fəaliyyətlər, habelə digər gəlir və xərclər, o cümlədən fövqəladə hallar.
99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının debetində zərərlər (zərər, xərclər), kreditində isə mənfəət (gəlir) əks etdirilir.
Hesabat dövrü üzrə debet və kredit dövriyyəsinin müqayisəsi hesabat dövrünün yekun maliyyə nəticəsini göstərir.
99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabına aşağıdakı subhesablar açıla bilər:
99-01 “Adi fəaliyyətdən”;
99-02 “Sair gəlir və xərclərin balansı”;
99-
03 “İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları ilə əlaqədar zərərlər, xərclər və gəlirlər”;
99-
04 “Mənfəət vergisi/hesablanmış gəlir”;
99-01 “Adi fəaliyyətdən” subhesabında 90 No-li “Satış” hesabı, 09 No-li “Satışdan mənfəət/zərər” subhesabı ilə müxabirələşdirilməklə hesabat dövrü üçün müəssisələrin adi fəaliyyətindən mənfəət və ya zərər əks etdirilir. Hesabat ilinin sonunda illik tərtib edilərkən maliyyə hesabatları 99-01 “Adi fəaliyyətdən” subhesabının xalis mənfəət (zərər) məbləğində qalığı 99-07 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabına təyin edilir.
99-02 No-li “Sair gəlir və xərclərin balansı” subhesabında 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı, 09 No-li “Sair gəlir və xərclərin balansı” subhesabı ilə müxabirələşdirilməklə hesabat dövrünün digər gəlir və xərclərinin qalığı əks etdirilir.
Hesabat ilinin sonuna əməliyyat gəlirləri və xərclərinin qalığı 99-07 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabına silinir.
99-03 Noli “İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları ilə əlaqədar itkilər, xərclər və gəlirlər” subhesabının debetində iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları (təbii fəlakət, yanğın, qəza, milliləşdirmə və s.) ilə əlaqədar itkilər, xərclər və gəlirlər əks etdirilir: -
fövqəladə hallar nəticəsində xaric edilmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri - 01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabı ilə müxabirləşmədə;
-
fövqəladə hallar nəticəsində itirilmiş avadanlığın dəyəri - 07 №-li “Quraşdırmaq üçün avadanlıq” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
fövqəladə hallar nəticəsində silinməli olan uzunmüddətli aktivlərə investisiyaların dəyəri - 08 №-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
fövqəladə hallar - təbii fəlakətlər, habelə onların nəticələrinin aradan qaldırılması ilə əlaqədar öz istehsalı olan yarımfabrikatların dəyəri 21 №-li «Öz istehsalının yarımfabrikatları» hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
malların ödənilməmiş itkilərinin dəyəri - 41 №-li “Mallar” hesabı ilə müxabirədə; -"; -
fövqəladə hallar nəticəsində itirilmiş əldə edilmiş inventar obyektləri üzrə əlavə dəyər vergisinin məbləği - 19 No-li “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabı və ya 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı ilə, 04 No-li “Əlavə dəyər vergisi üzrə hesablamalar” subhesabı ilə müxabirələşdirilməklə. ";
- fövqəladə hallar səbəbindən hazır məhsulların itkisinin dəyəri - 43 saylı hesab-fakturaya uyğun olaraq
Hazır məhsullar
fövqəladə halların nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı satış xərclərinin məbləği - 44 №-li “Satış xərcləri” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
- fövqəladə hallar nəticəsində itirilmiş pul vəsaitləri - 50 №-li “Kassir” hesabı ilə yazışmalarda;-
fövqəladə hallar nəticəsində silinməli olan cari və xarici valyuta hesablarında olan vəsaitlərin məbləği - müvafiq olaraq 51 No-li “Valyuta hesabları” hesabı ilə və 52 No-li “Valyuta hesabları” hesabı ilə müxabirələr üzrə; - fövqəladə hallar nəticəsində itirilən qiymətli kağızların məbləği - 58 No-li “Maliyyə investisiyaları” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
fövqəladə halların nəticələrinin aradan qaldırılması üçün işçilərə hesablanmış əmək haqqı, habelə əmək haqqı məbləğindən vahid sosial vergi və sosial sığorta haqları - 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar”, 69 No-li “Hesablaşmalar üçün hesablaşmalar”
fövqəladə hallarla bağlı təxirə salınmış xərclərin silinməsi - 97 №-li “Gecikmiş xərclər” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
fövqəladə hallar nəticəsində əldə edilmiş, hesabat ilinin sonunda silinməli olan mənfəət - 99-07 "Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi" subhesabı ilə müxabirləşməklə.
99-03 Noli “İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları ilə əlaqədar zərərlər, xərclər və gəlirlər” subhesabının krediti üzrə aşağıdakılar əks etdirilir: -
fövqəladə hallar nəticəsində zədələnmiş və ya itirilən əmlakın sökülməsi nəticəsində əldə edilmiş materiallar - 10 №-li “Materiallar” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə;
-
fövqəladə hallar səbəbindən kassaya və ya təşkilatın hesablarına daxil olan məbləğlər, o cümlədən sığorta ödənişinin məbləği - 50 No-li “Kassir”, 51 No-li “Hesablaşma hesabları”, 52 No-li “Valyuta hesabları” və ya 76 No-li “Hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə. müxtəlif debitor və kreditorlarla”; - hesabat ilinin sonunda silinməli olan fövqəladə hallar nəticəsində dəymiş zərər - 99-07 "Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi" subhesabı ilə müxabirləşmədə.
Hər ay 99-03 “İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları ilə əlaqədar itkilər, xərclər və gəlirlər” subhesabında debet və kredit dövriyyəsi müqayisə edilərək balans müəyyən edilir.
fövqəladə gəlir
və xərclər.
Hesabat ilinin sonuna fövqəladə gəlir və xərclərin qalığı 99-07 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabına silinir.
Daimi vergi öhdəliyi (daimi vergi aktivi) Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş və qüvvədə olan hesabat dövründə yaranan daimi fərqin və mənfəət vergisi dərəcəsinin məhsulu kimi müəyyən edilmiş məbləğdə uçota alınır. hesabat tarixində.
Bundan əlavə, 99-04 No-li “Mənfəət vergisi/hesablanmış gəlir” subhesabında 09 No-li “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabının krediti və 77 No-li “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” hesabının debeti ilə müxabirələşdirilməklə təxirə salınmış vergi aktivlərinin və təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin silinməsi əks etdirilir. ,” müvafiq olaraq. Bu halda, həm hesabat dövrünün, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin vergi tutulan mənfəətinin azaldılmaması/artırılmayacağı məbləğlər silinməlidir.
dövrlər.
İlin sonunda 99-04 “Mənfəət vergisi/ hesablanmış gəlir” subhesabı 9907 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabına bağlanır.
99-06 No-li “Cərimələr, vergilər və rüsumlar üzrə cərimələr” subhesabının debetində 68 No-li “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı ilə müxabirələşdirilərək ödənilməli vergi sanksiyalarının hesablanması əks etdirilir.
99-06 “Cərimələr, vergilər və rüsumlar üzrə cərimələr” subhesabının kreditində 99-07 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabı ilə müxabirələşdirilməklə hesabat ilinin sonunda vergi sanksiyalarının hesablanmasından itkilərin silinməsi əks etdirilir. ”.
99-07 “Hesabat ilinin maliyyə nəticəsi” subhesabında aşağıdakılar əks olunur: -
adi fəaliyyətdən mənfəət və zərər balansı - 99- subhesabla müxabirləşməklə
01 "Normal fəaliyyətdən";
-
hesabat ilinin sonuna digər gəlir və xərclərin qalığı - 99 2 subhesabla müxabirələşdirilməklə
“Sair gəlir və xərclərin balansı”;
-
fövqəladə gəlir və xərclərin balansı - 99-03 "İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları ilə əlaqədar itkilər, xərclər və gəlirlər" subhesabı ilə müxabirləşmədə;
-
mənfəət vergisinin hesablanmasından zərər - 99-04 “Mənfəət vergisi/hesablanmış gəlir” subhesabı ilə müxabirələşmədə;
-
99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı Debet üzrə 01 No-li «Əsas vəsaitlər» 10 No-li «Materiallar» 03 No-li «Maddi sərvətlərə gəlir qoyuluşları» 50 «Pul vəsaitləri» 07 «Quraşdırma üçün avadanlıq» 51 «Cari hesablar» 08 «İnvestisiyalar» hesabları ilə müxabirləşir. dövriyyədənkənar aktivlərdə" 52 "Valyuta hesabları" 10 "Materiallar" 55 "Banklarda xüsusi hesablar" 11 "Yetişdirmək və kökəltmək üçün heyvanlar" 60 "Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar" 16 "Maddi sərvətlərin dəyərində kənarlaşma" 73 " Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” 19 “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” 7 6 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” 20 “Əsas istehsal” 7 9 “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” 21 “Öz istehsalı olan yarımfabrikatlar” 84 “Bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər)” 23 “Köməkçi istehsal” 90 “Satış” 25 “Ümumi istehsalat xərcləri” 91 “Digər gəlir və xərclər” 2 6 “Ümumi təsərrüfat xərcləri” 94 “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” 28 “Qüsurlar” istehsalda" 96 "Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar" 29 "Xidmət istehsalı və ev təsərrüfatları" 41 "Mallar" 43 "Hazır məhsul" 4 4 "Satış xərcləri" 4 5 "Göndərilmiş mallar" 50 "Nağd pul" 51 "Kassa hesabları" 52 "Valyuta hesablar” 58 “Maliyyə qoyuluşları” 68 “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” 69 “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar” 7 0 “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” 71 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” 73 “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” 7 6 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” 7 9 “Təsərrüfatdaxili hesablamalar” 8 4 “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” 90 “Satış” 91 “Digər gəlir və xərclər” 97 “Müxtəlif xərclər” Dissertasiya işlərinin yazılmasında kitablara ehtiyac var. , diplomlar və kurs işi? www.InetLib.Ru - TƏHSİL üzrə KÖMƏKÇİNİZ! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
